中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇及其經(jīng)濟(jì)后果實(shí)證研究.pdf

1、會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)及其經(jīng)濟(jì)后果具有十分重要的理論與實(shí)踐意義。本文主要做了以下幾方面的工作： 一、對(duì)會(huì)計(jì)政策及其選擇的有關(guān)概念做了簡(jiǎn)要的界定。 二、回顧了會(huì)計(jì)政策及其選擇的歷史變遷，對(duì)比了西方發(fā)達(dá)國(guó)家和中國(guó)的不同會(huì)計(jì)政策選擇的特點(diǎn)。本文認(rèn)為：宏觀會(huì)計(jì)政策是隨著企業(yè)組織形式的演化以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的；企業(yè)組織形式的變遷影響到會(huì)計(jì)政策的制定以及會(huì)計(jì)政策的選擇，進(jìn)而直接影響經(jīng)濟(jì)后果。目前，會(huì)計(jì)決策有用性目標(biāo)基本上被各方所接

2、受，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇需要以公允性為前提。 三、綜述了西方國(guó)家上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的一般動(dòng)機(jī)，著重探討了轉(zhuǎn)型時(shí)期的中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇動(dòng)機(jī)的特殊性及其已有的研究成果。 四、提出了“響應(yīng)國(guó)家政策”的動(dòng)機(jī)假設(shè)，并以三年國(guó)企脫困期的上市公司四項(xiàng)減值計(jì)提為研究對(duì)象，并通過(guò)1999-2000 年深圳上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，得出以下幾點(diǎn)結(jié)論： 1、與2000 年相比，1999 年我國(guó)上市公司在四項(xiàng)減值計(jì)提方面確實(shí)存

3、在多計(jì)提的現(xiàn)象。 2、1999 年國(guó)有股份比例越高，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例越高，2000 年轉(zhuǎn)回壞賬的比例也越高。 3、企業(yè)規(guī)模越大，計(jì)提的減值準(zhǔn)備比例也越大。 4、資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇具有不確定性的影響。該實(shí)證研究驗(yàn)證了所提的四項(xiàng)假設(shè)，比較可靠地驗(yàn)證了我國(guó)上市公司有“響應(yīng)國(guó)家政策”的動(dòng)機(jī)假設(shè)。 本文完成了下列創(chuàng)新工作： 首先，比較全面地回顧了會(huì)計(jì)政策的歷史變遷，并得出幾點(diǎn)重要的 結(jié)論

4、： 1、宏觀會(huì)計(jì)政策的制定及其目標(biāo)的確定是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷加以演進(jìn)； 2、宏觀會(huì)計(jì)政策的制定也是參與各方博弈的結(jié)果； 3、微觀會(huì)計(jì)政策的選擇只有具備公允性才能體現(xiàn)宏觀會(huì)計(jì)政策決策有用性的目標(biāo)，但由于微觀決策主體自身的利益需要，公允性往往難以實(shí)現(xiàn)。 其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)“響應(yīng)國(guó)家政策”的動(dòng)機(jī)假設(shè)進(jìn)行實(shí)證研究。以三年國(guó)企脫困期的上市公司四項(xiàng)減值計(jì)提為研究對(duì)象，提出并驗(yàn)證了四項(xiàng)假設(shè)。該實(shí)證研究比較可靠地驗(yàn)證了

5、我國(guó)上市公司有“響應(yīng)國(guó)家政策”的動(dòng)機(jī)假設(shè)。根據(jù)以上研究，本文分析得出現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度預(yù)留給上市公司自主性會(huì)計(jì)政策變更的彈性空間較大，并提出了規(guī)范現(xiàn)行上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為的以下政策性建議： 1、未來(lái)相當(dāng)時(shí)間內(nèi)財(cái)政部仍有必要繼續(xù)保留對(duì)會(huì)計(jì)政策制定的壟斷權(quán)； 2、準(zhǔn)則制定部門應(yīng)對(duì)現(xiàn)行各備選會(huì)計(jì)處理方法作進(jìn)一步取舍和規(guī)范； 3、財(cái)政部日后頒發(fā)新的會(huì)計(jì)核算法規(guī)時(shí)應(yīng)明確首次執(zhí)行的操作方法； 4、規(guī)范重大的自主性會(huì)