我國上市公司會(huì)計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)后果分析【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)我國上市公司會(huì)計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)后果分析摘要：會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成敗有重要作用，對(duì)于上市公司更是如此。對(duì)于我國會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究雖然沒有悠的歷史，但隨著企業(yè)在會(huì)計(jì)政策選擇方面逐漸暴露出的問題，對(duì)我國會(huì)計(jì)政策選擇問題的研究也日漸深入。相關(guān)專家學(xué)者在上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)分析、經(jīng)濟(jì)后果研究以及規(guī)范我國會(huì)計(jì)政策選擇的途徑方面都有一定的探討。2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布使對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇問題的探討又

2、有了新的發(fā)展。由此，本文就我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇問題搜集了相關(guān)期刊與文獻(xiàn)，僅此進(jìn)行簡單的綜述與評(píng)析。關(guān)鍵字關(guān)鍵字：上市公司會(huì)計(jì)政策經(jīng)濟(jì)后果1.我國我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)會(huì)計(jì)政策選擇也稱會(huì)計(jì)選擇是指在既定的可選擇域內(nèi)根據(jù)特定主體的經(jīng)營管理目標(biāo)對(duì)可供選擇的會(huì)計(jì)原則、方法、程序進(jìn)行定性定量的比較分析從而擬定會(huì)計(jì)政策的過程。國外相關(guān)理論認(rèn)為會(huì)計(jì)政策的選擇是有蔓延性的還有國外學(xué)者對(duì)亞洲國家會(huì)計(jì)政策的選擇做了關(guān)于國際經(jīng)驗(yàn)的契約理論測試對(duì)于

3、會(huì)計(jì)政策選擇的基礎(chǔ)理論的探討。在國內(nèi)，劉麗莉（2007）總結(jié)了會(huì)計(jì)政策選擇的理論為：有效市場假說要；實(shí)證會(huì)計(jì)理論；經(jīng)濟(jì)后果理論。張勁松于釗（2008）則總結(jié)為產(chǎn)權(quán)理論，契約理論。李閩洲（2008）總結(jié)為1.契約理論2.利益相關(guān)者理論3.實(shí)證會(huì)計(jì)理論。而展開來講，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響主要是通過其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響實(shí)現(xiàn)的。在對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇選擇的動(dòng)機(jī)的分析中，主要存在以下幾種觀點(diǎn)。1.1管理者的報(bào)酬“我國的報(bào)酬激勵(lì)

4、體制尚不完善企業(yè)管理者的獎(jiǎng)金一般與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績掛鉤而考核評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)管理當(dāng)局之所以會(huì)愿意受雇于企業(yè)其目的在很大程度上是為了獲取自身的利益在這種情況下經(jīng)營管理企業(yè)只是他們獲取自身利益的手段。”管理者通過會(huì)計(jì)政策的選擇可以使增加企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤數(shù)字從而可以增加自己的報(bào)酬。同樣支持該觀點(diǎn)的還有張勁松，于釗，彭偉，陳衛(wèi)萍等。弓亞靜（2006），余瑜（2006）等則提出了隱形分紅動(dòng)機(jī)，同樣是管理者出于自身利益

5、而考慮的會(huì)計(jì)政策選擇因素。1.2稅負(fù)因素通過會(huì)計(jì)政策的選擇可以達(dá)到合理避稅的目的是眾所周知的事實(shí)。由于上市公司稅款額大，在3.1健全相關(guān)法律法規(guī)余利平，丁春貴，李遠(yuǎn)堂等都提出了完善有關(guān)法律法規(guī)的建議。而秦秋菊，梁芳（2007）；余瑜（2008）；弓投資者和亞靜等則提出應(yīng)該進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。具體包括：1）建立有多方利益關(guān)系人參加的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度制定機(jī)構(gòu)。2）會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)具有適當(dāng)?shù)某靶浴?huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的。

6、3）適當(dāng)縮小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的空間，4）規(guī)范會(huì)計(jì)政策選擇的披露。弓亞靜，賈學(xué)軍還提出應(yīng)該完善或修改《公司法》《證券法》等有關(guān)法規(guī)。3.2善公司治理結(jié)構(gòu)在完善公司治理結(jié)構(gòu)方面主要包括：1）進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。2）強(qiáng)化獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用。3）改進(jìn)公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。4）努力完善經(jīng)理人市場。秦秋菊，梁芳在這一建議上做了比較深入的探討；李遠(yuǎn)堂，弓亞靜，余瑜等也在不同程度上對(duì)著一政策進(jìn)行了分析；盧燕玲則指出要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。3.3發(fā)

7、揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)作用將對(duì)我國上市公司不合理的會(huì)計(jì)政策選擇行為產(chǎn)生重要的約束作用，而目前這一作用并沒有充分的發(fā)揮，所以弓亞靜，李遠(yuǎn)堂，丁春貴，尹春等都指出了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)有作用對(duì)規(guī)范我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇上的重要意義。3.4提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。主要是李遠(yuǎn)堂，劉高峰等提出要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育。由于會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)對(duì)于會(huì)計(jì)政策選擇和執(zhí)行都有重要的作用，所以提高會(huì)計(jì)

8、人員的素質(zhì)對(duì)規(guī)范我國上市公司會(huì)計(jì)政策的選擇十分必要。4.總結(jié)由上綜述可以看出對(duì)于我國上市公司會(huì)計(jì)政策選擇方面的探討還是很廣泛的。除此之外，還有學(xué)者對(duì)我國會(huì)計(jì)政策選擇的趨勢提出了預(yù)測，比如菅海平等。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展而暴露出的新的問題和相關(guān)法律法規(guī)的日趨完善，在這個(gè)問題上的一些理論必將日趨更新，需要我們作出新的探索。參考文獻(xiàn)：[1]DavidReppenhagen.Contagionvs.IntrinsicFactsofAcco

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