美國財務呈報內部控制審計的發(fā)展及其啟示.pdf

1、本文主要介紹的是美國財務呈報內部控制審計的發(fā)展對我國的啟示。伴隨著內部審計的形成和發(fā)展以及對內部控制的要求，開始了內部控制審計。1992年COSO委員會的《內部控制-整體框架》(COSO報告)對內部控制進行了明確的定義。由于財務舞弊案件層出不窮，如安然、世通，美國國會于2002年出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，首次提出了“財務呈報內部控制審計”的問題，之后PCAOB根據(jù)薩班斯法案及404條款出臺了相關的財務呈報內部控制審計準則，對財務呈

2、報內部控制審計進行了書面規(guī)范。而我國目前正在建立財務呈報內部控制為主的內部控制標準體系，審計財務呈報內部控制也將成為一種趨勢，所以，對我國來說，借鑒美國財務呈報內部控制審計準則意義重大。 本文的寫作思路是從美國內部控制審計(包括財務呈報內部控制審計)的發(fā)展開始，然后介紹我國內部控制審計的現(xiàn)狀，接著根據(jù)對財務呈報內部控制及其審計的了解撰寫了與之相關的內容以及審計實施過程，最后提出了美國財務呈報內部控制審計對我國內部控制審計的五點啟

3、示。 本文的創(chuàng)新之處：一是把美國歷史上對內部控制審計有影響的重要事件或相關規(guī)定或法律作了歸納和總結，將2002年的薩班斯法案作為內部控制審計發(fā)展的分水嶺，原因是該法案的404條款首次明確提出了財務呈報內部控制審計的定義，將內部控制審計指向與財務呈報有關的內部控制審計；二是研究了PCAOB的財務呈報內部控制審計準則，然后結合我國的實際情況，就制定我國上市公司財務呈報內部控制審計提出自己的觀點和建議以及對我國的啟示。 本文最