整合審計視角下內部控制缺陷及其整改對內部控制審計費用的影響.pdf

1、現(xiàn)代內部控制審計開始于21世紀初期，美國國會于2002年7月通過《薩班斯法案》，要求強化內部控制并強調了獨立審計的重要性。隨后在2007年又頒布了《與財務報表審計整合的財務報告內部控制審計》這一準則，其強調了內部控制審計的相關標準，并提出了整合審計這一概念。至此，內部控制及內部控制審計逐漸成為各國學者研究的熱點。為了規(guī)范我國上市公司內部控制制度，我國財政部聯(lián)合審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會在2008年頒布《內部控制基本規(guī)范》，隨后又在2

2、010年頒布了《內部控制配套指引》，規(guī)定境內外交叉上市的公司于2011年1月1日開始執(zhí)行內部控制審計，滬深兩市主板上市公司于2012年1月1日起執(zhí)行，并將此范圍擴大到國有控股主板上市公司，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行，至2014年我國主板上市公司應當全面實施內部控制審計。
　　2010至2015年執(zhí)行內部控制審計并單獨披露內部控制審計費用的上市公司數(shù)量逐步增多，本文以成本補償理論、保險理論、信號傳遞理論、風險溢價理論為基礎，選

3、取2011-2015年單獨披露內部控制審計費用的所有A股上市公司為樣本，通過描述性統(tǒng)計分析、相關性分析和回歸實證分析檢驗內部控制缺陷及其整改對內部控制審計費用的影響，并研究了整合審計是否會影響兩者的相關性。主要研究內容如下：第一，是否存在內部控制缺陷與上市公司當年及滯后期內部控制審計費用的相關性；第二，內部控制缺陷嚴重程度與上市公司當年及滯后期內部控制審計費用的相關性；第三，內部控制缺陷整改與上市公司當年及滯后期內部控制審計費用的相關性

4、；第四，整合審計是否會影響內部控制缺陷及其整改與內部控制審計費用的相關性。通過實證分析發(fā)現(xiàn)：內部控制缺陷與內部控制審計費用存在正相關關系，但是不顯著；內部控制缺陷嚴重程度與當年及滯后期內部控制審計費用都顯著正相關，并且與滯后期的相關性更大；內部控制缺陷整改不會對當年內部控制審計費用產(chǎn)生影響，但是會顯著影響滯后期內部控制審計費用；相比整合審計，非整合審計情況下內部控制缺陷嚴重程度與內部控制審計費用的相關性會更強；相比非整合審計，整合審計情

5、況下內部控制缺陷整改與內部控制審計費用的相關性會增強。
　　本文研究的目的在于強化對企業(yè)內部控制審計的認識，監(jiān)督和促進公司改善其治理結構、建立健全內部控制制度；為內部控制審計定價以及如何降低內部控制審計費用提供建議。所以結合研究結論，本文分別從政府監(jiān)管部門、上市公司、會計師事務所三方出發(fā)，提出了相應的政策建議，政府監(jiān)管部門應當進一步規(guī)范和完善內部控制信息披露，鼓勵上市公司單獨披露內部控制審計費用，推進整合審計的實施；上市公司應當建