淺析上市公司財務預算的編制與管理

1、M管理創(chuàng)新anagementInnovation淺析上市公司財務預算的編制與管理李文(廣深鐵路股份有限公司，廣東深圳518010)摘要：財務預算管理是順應當今經(jīng)濟發(fā)展要求的一種管理手段，建立在預測與決策的基礎之上，和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。為此，科學、合理的財務預算的編制也是必不可少的。文章介紹了財務預算編制的原則與程序，針對財務預算管理中的不足。提出了構(gòu)建有效的財務預算管理的方法。關鍵詞：財務預算；財務管理；預算管理機制；上市公司中圖分

2、類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1009—2374一(2011)09—0103—02財務預算即為預算企業(yè)在未來一定時期內(nèi)經(jīng)營成本、財務狀況、現(xiàn)金收支等一系列價值指標的所有預算的總稱。財務預算的關鍵環(huán)節(jié)即為財務預算的編制問題，可以說，財務編制也是財務預算管理起始點以及落腳點。財務預算管理是上市公司管理的重要手段，財務預算可以讓企業(yè)能夠以更好的姿態(tài)適應市場需求，提升企業(yè)競爭力。合理有效規(guī)避風險。一、企業(yè)財務預算編制原則與步驟目前，很多

3、企業(yè)在財務預算編制上出現(xiàn)了很多誤區(qū)，如觀念上的誤區(qū)，財務預算目標未能和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，財務預算僅僅停留在書面而未付諸實踐等。其實，科學的財務預算對企業(yè)發(fā)展是至關重要的。(一)企業(yè)財務預算的編制原則所謂財務預算編制，即根據(jù)公司經(jīng)營目標，以科學的方法來預計、規(guī)劃、測算未來的經(jīng)營成效、財務情況、現(xiàn)金流量變化情況，且通過財務會計報告的方式系統(tǒng)的反映出有效數(shù)據(jù)的工作流程。財務預算涵蓋現(xiàn)金預算、成本預算、投資預算、收入預算、費用預算、納稅預算

4、、預計現(xiàn)金流量表以及損益表、預計資產(chǎn)負債等方面。財務預算應該和公司戰(zhàn)略目標和發(fā)展目標保持一致。建立在資本預算和業(yè)務預算的基礎之上，看準經(jīng)營利潤的目標，圍繞著現(xiàn)金流這個核心來編制，通過財務報表的方法反映出來。公司的財務預算編制要按照內(nèi)部經(jīng)營活動的權(quán)責來進行，以權(quán)責對等、效益為先、可操作性為原則，實施總量平衡，并且以此為制度與實施內(nèi)部經(jīng)濟責任的憑證。財務預算期間往往是一年，同時和公司的會計年度一致，從而在實際經(jīng)營中，便于對財務預算總體執(zhí)行力

5、度進行分析、檢查和監(jiān)督。(二)財務預算的編制程序首先，確立財務預算目標。企業(yè)的財務預算應當建立在企業(yè)經(jīng)營目標的基礎之上。公司的經(jīng)營目標即為利潤目標以及所有圍繞這一目標的其他目標。如成本控制目標、銷售收入目標、費用控制目標等，要對相關經(jīng)營目標和財務預算指標進行平衡和綜合分析。其次，搜集相關資料。搜集上市公司內(nèi)部和外部資料的相關歷史資料，對目前的經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來發(fā)展走向要掌握，用統(tǒng)計學的方法，分析公司里各項資產(chǎn)運作情況及其效率，預算出經(jīng)濟相

6、關數(shù)據(jù)以及指標變化趨勢。再次，對公司業(yè)務方面的預算進行匯總。公司財務預算離不開各部門的銷售預算、成本費用預算、業(yè)務預算、直接人工預算、材料預算等。對財務預算進行編制前，應當整理、分析各項業(yè)務的經(jīng)濟指標以及參數(shù)，匯總確認后，作為今后的預算數(shù)。最后，財務預算編制的程序問題。將銷售預算相應的銷售收入當做起點，現(xiàn)金流量當做條件，預算損益表和資產(chǎn)負債表，從而反映出公司總體財務情況以及經(jīng)營成果。財務預算中的數(shù)據(jù)之間要環(huán)環(huán)相扣、相輔相成、互相補充。二

7、、企業(yè)財務預算管理中的不足(一)預算并未和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致其實，企業(yè)之所以進行預算，是為了更好的實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。其實，很多企業(yè)缺少明確的戰(zhàn)略指導，因此導致企業(yè)預算和其長遠發(fā)展目標相脫節(jié)。這樣就容易造成企業(yè)預算上的只顧眼前利益，而讓長遠利益受到損害。(二)企業(yè)財務預算管理組織以及制度不夠健全很多實施了財務預算管理的公司都并未成立專門的財務預算管理部門，這樣就使得財務預算管理缺少組織上的保障，致使在財務預算管理中，矛盾和沖突時有發(fā)生，而

8、又缺少內(nèi)部的權(quán)威機構(gòu)進行協(xié)調(diào)。(三)財務預算和考核脫節(jié)，或者預算的考核有名無實對于預算執(zhí)行的結(jié)果的考核沒有相應的措施，具體表現(xiàn)在考核指標不公示、考核指標不具體、獎懲落實甚少等方面，讓預算失去了應彳f的嚴肅性和威信。(四)財務預算編制寬余使得完成預算輕松簡單，失去了預算的激勵作用蓄意放寬預算標準的現(xiàn)象在企業(yè)中不在少數(shù)。員201103o中啊高舯硝術(shù)金tl03萬方數(shù)據(jù)B宜管理創(chuàng)新淺析上市公司財務頂算的編制與管理李文(廣深鐵路股份有限公司，廣東

9、深圳518010)摘要:財務預算管理是順應當今經(jīng)濟發(fā)展要求的一種管理手段，建立在預測與決策的基礎之上，和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。為此，科學、合理的財務預算的編制也是必不可少的。文章介紹了財務預算編制的原則與程序，針對財務預算管理中的不足，提出了構(gòu)建有效的財務預算管理的方法。關鍵詞:財務預算財務管理預算管理機制上市公司中固分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:10092374(2011)09010302財務預算即為預算企業(yè)在未來一定時期內(nèi)

10、經(jīng)營戚本、財務狀況、現(xiàn)金收支等一系列價值指標的所有預算的總稱。財務預算的關鍵環(huán)節(jié)即為財務預算的編制問題，可以說，財務編制也是財務預算管理起始點以及落腳點。財務預算管理是上市公司管理的重要手段，財務預算可以讓企業(yè)能夠以更好的姿態(tài)適應市場需求，提升企業(yè)競爭力，合理有效規(guī)避風險.一、企業(yè)財務預算編制原則與步驟目前，很多企業(yè)在財務頑算編制上出現(xiàn)了很多誤區(qū)，如觀念上的誤區(qū)，財務預算目標未能和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，財務預算僅僅停留在書面而未付諸實踐

11、等。其實，科學的財務預算對企業(yè)發(fā)展是至關重要的。(一)企業(yè)財務預算的編制原則所謂財務預算編制，即根據(jù)公司經(jīng)營目標，以科學的方法來預計、規(guī)劃、測算未來的經(jīng)營成效、財務情況、現(xiàn)金流量變化情況，且通過財務會計報告的方式系統(tǒng)的反映出有效數(shù)據(jù)的工作梳理.財務預算涵蓋現(xiàn)金預算、戚本預算、投資預算、收入預算、費用預算、納稅預算、預計現(xiàn)金流量表以及損益表、預計資產(chǎn)負債等方面。財務預算應該和公司戰(zhàn)略目標和發(fā)展目標保持一致，建立在資本預算和業(yè)務預算的基礎之

12、上，看準經(jīng)營利潤的目標，圍繞著現(xiàn)金流這個核心來編制，通過財務報表的方法反映出來。公司的財務預算編制要按照內(nèi)部經(jīng)營活動的權(quán)責來進行，以權(quán)責對等、數(shù)益為先、可操作性為原則，實施總量平衡，并且以此為制度與實施內(nèi)部經(jīng)濟責任的憑證.財務預算期間往往是一年，同時和公司的會計年度一致，從而在實際經(jīng)營中，便于對財務預算總體執(zhí)行力度進行分析、檢查和監(jiān)督。(二)財務預算的編制程序首先，確立財務預算目標.企業(yè)的財務預算應當建立在企業(yè)經(jīng)營目標的墓礎之上.公司的

13、經(jīng)營目標即為利潤目標以及所有圄繞這一目標的其他目標，如成本控制H標、銷售收入目標、費用控制H標等，要對相關經(jīng)營目標和財務預算指標進行平衡和綜合分析。其次，搜集相關資料。搜集上市公司內(nèi)部和外部資料的相關歷史資料，對目前的經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來發(fā)展走向要掌握，用統(tǒng)計學的方法，分析公司早.各項資產(chǎn)運作情況及其效率，預算出經(jīng)濟相關數(shù)據(jù)以及指標變化趨勢。再次，對公司業(yè)務方面的預算進行匯總。公司財務預算離不開各部門的銷售預算、成本費用預算、業(yè)務預算、直接

14、人工預算、材料預算等。對財務預算進行編制前，應當整理、分析各項業(yè)務的經(jīng)濟指標以及參數(shù)，匯總確認后，作為今后的預算數(shù)。最后，財務預算編制的程序問題。將銷售預算相應的銷售收入當做起點，現(xiàn)金流量當做條件，預算損益表和資產(chǎn)負債表，從而反映出公司總體財務情況以及經(jīng)營成果。財務預算中的數(shù)據(jù)之間要環(huán)環(huán)相扣、相輔相成、互相補充。二、企業(yè)財務預算管理中的不足(一)預算并未和企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致其實，企業(yè)之所以進行預算，是為了更好的實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。其實，很

15、多企業(yè)缺少明確的戰(zhàn)略指導，因此導致企業(yè)預算和其長遠發(fā)展目標相脫節(jié)。這樣就容易造成企業(yè)預算上的只顧眼前利益，而讓長遠利益受到損害.(二)企業(yè)財務預算管理組織以及制度不夠健全很多實施了財務預算管理的公司都并未成立專門的財務預算管理部門，這樣就使得財務頒算管理缺少組織上的保障，致使在財務預算管理中，矛盾和沖突時奮發(fā)生，而又缺少內(nèi)部的權(quán)威機構(gòu)進行協(xié)調(diào)。(三)財務預算和考核脫節(jié)，或者預算的考核有名無實對于預算執(zhí)行的結(jié)果的考核沒有相應的措施，具體表

16、現(xiàn)在考核指標不公示、考核指標不具體、獎懲糯實甚少等方面，讓傾算失去了應1i的嚴肅件和l威信。(四)財務預算編制寬余，使得完成預算輕松簡單，失去了預算的激脅作用蓄，i成寬細算標準的現(xiàn)象在企業(yè)中不在少數(shù).員2011.03.咿iII~航線東宿舍103工的工作熱情得不到激發(fā)，短期利益被扭曲，脫離了公司的長期目標，損害了公司利益。同時，預算上的寬余也會對公司業(yè)績評價造成影響，不科學的預算指標讓考核沒有公正性和客觀性可言。(五)預算執(zhí)行時沒有必要的

17、監(jiān)督，費用預算超支屢見不鮮我國大多數(shù)企業(yè)都實行領導人“一支筆”，而這支筆其實應當僅僅限于預算范圍之內(nèi)的支出，而對超過的部分，則要通過領導集體商議之后決定。預算在執(zhí)行時公司不同部門之間沒有協(xié)調(diào)合作的意識，認為預算只和財務部門有關，缺乏主人翁的意識與責任感。因為財務預算執(zhí)行力度不夠給公司造成危機的例子不在少數(shù)。某大型國企，擁有6000員工人，主營彩電和通訊產(chǎn)品，1992年在香港和上海股票市場上市，從1997年實施財務預算，由于執(zhí)行力度不夠，

18、制定預算時矛盾不斷，費用每年都超標，而收入從未達標，致使該公司目前嚴重萎縮，資金周轉(zhuǎn)緊張。三、構(gòu)建企業(yè)有效財務預算管理的方法(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標，確立客觀、科學的財務預算指標財務管理相關部分應當連同預算執(zhí)行單位一起，充分收集市場、財務、政策、技術(shù)、業(yè)務、法律等方面的資料以及信息，通過比較分析、比率分析、平衡分析、因素分析等方法，定性、定量地對預算執(zhí)行的現(xiàn)狀以及未來發(fā)展走向予以客觀反映，盡量讓預算準確，從而制定切實可行的財務預算指標。(

19、二)完善公司內(nèi)部財務預算管理機制公司進行財務預算管理時，先要依據(jù)財務部制定的《企業(yè)財務管理有關問題的指導意見》，結(jié)合公司實際情況，制定科學合理的《財務預算管理制度》，對公司財務預算的目的、內(nèi)容、原則、組織機構(gòu)及其權(quán)責、管理體制、預算指標、業(yè)務流程等進行明確：再根據(jù)上述制定相關規(guī)定，制定出預算審批、執(zhí)行、編制、監(jiān)控、調(diào)整、考核、評價等環(huán)節(jié)的內(nèi)容與流程，讓財務預算走向制度化、規(guī)范化和程序化?？茖W、合理的預算管理機制必然會使企業(yè)具有良好的發(fā)展

20、前景。如華潤有限公司結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，總結(jié)出了一套全面預算管理體系，即6s管理體系：預算體系、審計體系、評價體系、利潤中心的編碼體系、經(jīng)理人考核體系、管理報告體系。這項預算管理機制圍繞著公司建設的重點，保持公司戰(zhàn)略目標和與發(fā)展目標一致，注重全體人員的參與，因此，執(zhí)行力度大，實施效果良好。此財務預算機制的運作讓華潤公司在2009年底營業(yè)額高達1607億港元，開創(chuàng)了歷史新高。(三)預算數(shù)據(jù)必須客觀、科學財務預算在編制上要遵循量入為主、統(tǒng)籌兼

21、顧的原則。各部門應當積極配合，對相應的經(jīng)濟活動進行全面預計，盡量準確計算。同時，要努力克服預算中的片面性，防止個別部門為了獲得更大的資金使用空間而故意夸大，致使財務數(shù)據(jù)失真，資金被浪費，財務預算變成一紙空談。此外，保證財務預算管理的控制作用與及時性。這一點武鋼集團可以說是預算管理的榜樣。武鋼自1999年就開始全面推行預算管理，本著全員參與、全程控制、全面管理的原則，預算管理的激勵作用會在很大程度上促使預算有效執(zhí)行，預算出現(xiàn)偏差時，全體人

22、員一起努力，自愿采取措施予以糾正，不斷規(guī)范其經(jīng)營活動，督促預算的落實，使其經(jīng)濟效益保持良好勢頭。(四)建立財務預算約束和激勵制度可以說，財務預算的生命線就是考核和獎懲，只有通過科學的方法來考核，不斷設立合理的獎懲機制，才能夠最大限度地發(fā)揮員工的工作熱情。為此，企業(yè)應當結(jié)合自身實際情況制定出《預算管理辦法》以及實施細則，對預算約束機制嚴格執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)預算管理工作。同時，定期召開預算執(zhí)行考核會議，和預算執(zhí)行負責人的獎懲情況聯(lián)系到一起，對完

23、成指標的予以激勵，對未完成的予以懲罰。(五)獲批準的財務預算不得隨意修改與調(diào)整各部門應當嚴格貫徹落實財務預算，財務部門依據(jù)預算指標嚴格實施經(jīng)費開支審批手續(xù)，全過程控制各項業(yè)務，避免預算外的開支，努力讓公司各種經(jīng)濟活動的費用開支等向預算靠攏。預算不是決算，可以根據(jù)需要適當修改，但不能隨意修改，當編制預算時業(yè)務、市場以及內(nèi)外部資源情況有重大變動時，才可對預算進行合理修改。四、結(jié)語在市場經(jīng)濟浪潮中，上市公司想要提高市場競爭力，就必須進行財務預

24、算。財務預算的編制應當有利于約束和激勵機制的充分發(fā)揮，使預算控制和考核評價等得以有效實施。同時，為了使公司財務預算切實有效的實施，必須加強預算管理，保證財務預算的權(quán)威性和嚴肅性，使公司更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標。o參考文獻【1J張軍企業(yè)財務預算的編制程序及作用忉中國集體經(jīng)濟，2010，(7)【2l李霞全面預算管理淺析田科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2009，(30l[31龔巧莉，李敏莢完善企業(yè)預算編制與實施的若干思考【『】商業(yè)會計，2()10。(10)【

25、4】全面預算編制的四種常見方法啊中國工會財會，2009，(4)IS]劉曉暉試論企業(yè)財務預算體系的構(gòu)建與完善【J】工業(yè)審計與會計2008。(3)(責任編輯：葉小堅)萬方數(shù)據(jù)工的工作熱情得不到激發(fā)，短期利益被扭曲，脫離了公司的長期目標，損害了公司利益。同時，預算上的寬余也會對公司業(yè)績評價造成影響，不科學的預算指標讓考核沒有公正性和客觀性可言。(五)預算執(zhí)行時沒有必要的監(jiān)督，費用預算超支屢見不鮮我國大多數(shù)企業(yè)都實行領導人“一支筆“而這支筆真實

26、應當僅僅限于預算租用之內(nèi)的支出，而對超過的部分，則要通過領導集體商議之后決定。預算在執(zhí)行時公司不同部門之間沒有協(xié)調(diào)合作的意識，認為預算只和財務部門簾關，缺乏主人翁的意識與責任感。因為財務預算執(zhí)行力度不夠給公司造成危機的例子不在少數(shù)。某大型國企，擁有6000員工人，主營彩電和通訊產(chǎn)品，1992年在香港和上海股票市場上市，從1997年實施財務預算，由于執(zhí)行力度不夠，制定預算時矛盾不斷，費用每年都超標，而收入從未達標，致使該公司目前嚴重萎縮，

27、資金周轉(zhuǎn)緊張。三、構(gòu)建企業(yè)有效財務預算管理的方法(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標，確立客觀、科學的財務預算指標財務管理相關部分應當連同預算執(zhí)行單位一起，充分收集市場、財務、政策、技術(shù)、業(yè)務、法律等方面的資料以及信息，通過比較分析、比率分析、平衡分析、國素分析等方法，定性、定量地對預算執(zhí)行的現(xiàn)狀以及未來發(fā)展走向予以客觀反映，盡量讓預算準確，從而制定切實可行的財務預算指標。(二)完善公司內(nèi)部財務預算管理機制公司進行財務預算管理時，先要依據(jù)財務部制定的

28、《企業(yè)財務管理有關問題的指導意見))，結(jié)合公司實際情況，制定科學合理的《財務預算管理制度))對公司財務預算的目的、內(nèi)容、原則、組織機構(gòu)及其權(quán)貴、管理體制、預算指標、業(yè)務流程等進行明確:再根據(jù)上述制定相關規(guī)定，制定出預算審批、執(zhí)行、編制、監(jiān)控、調(diào)整、考核、評價等環(huán)節(jié)的內(nèi)容與流程，讓財務預算走向制度化、規(guī)范化和程序化?？茖W、合理的預算管理機制必然會使企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。如華潤有限公司結(jié)合多年實踐經(jīng)驗，總結(jié)出了一套全面預算管理體系，即6s

29、管理體系z預算體系、審計體系、評價體系、利潤中心的編碼體系、經(jīng)理人考核體系、管理報告體系。這項預算管理機制圍繞著公司建設的重點，保持公司戰(zhàn)略目標和與發(fā)展目標一致，注重全體人員的參與，因此，執(zhí)行力度大，實施效果良好。此財務預算機制的運作讓華潤公司在2009年底營業(yè)額高達1607億港元，開創(chuàng)了歷史新高.(三)預算數(shù)據(jù)必須客觀、科學財務預算在編制上要遵循量入為主、統(tǒng)籌兼顧的原則。各部門應當積極配合，對相應的經(jīng)濟活動進行全面預計，盡量準確計算.

30、同時，要努力克服預算中104.命IU曹巍求必羹2011ω的片面性，防止個別部門為了獲得更大的資金使用空間而故意夸大，致使財務數(shù)據(jù)失真，資金被浪費，財務預算變成一紙空談。此外，保證財務預算管理的控制作用與及時性。這一點武鋼集閉可以說是預算管理的榜樣。武鋼自1999年就開始全面推行預算管理，本著全員參與、全程控制、全面管理的原則，預算管理的激勵作用會在很大程度上促使頑算有效執(zhí)行，預算出現(xiàn)偏差時，全體人員一起努力，自愿采取措施予以糾正，不斷規(guī)

31、范其經(jīng)營活動，督促預算的落實，使其經(jīng)濟效益保持良好勢頭。(四)建立財務預算約束和激勵制度可以說，財務預算的生命線就是考核和獎懲，只有通過科學的方法來考核，不斷設立合理的獎懲機制，才能夠最大限度地發(fā)揮員工的工作熱情。為此，企業(yè)應當結(jié)合自身實際情況制定出《預算管理辦法》以及實施細則，對預算約束機制嚴格執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)預算管理工作。同時，定期召開預算執(zhí)行考核會議，和預算執(zhí)行負責人的獎懲情況聯(lián)系到一起，對完成指標的予以激勵，對未完成的予以懲罰。(

32、五)獲批準的財務預算不得隨意修改與調(diào)整各部門應當嚴格貫徹落實財務預算，財務部門依據(jù)預算指標嚴格實施經(jīng)費開支審批手續(xù)，全過程控制各項業(yè)務，避免預算外的開支，努力讓公司各種經(jīng)濟活動的費用開支等向預算靠攏。預算不是決算，可以根據(jù)需要適當修改，但不能隨意修改，當編制預算時業(yè)務、市場以及內(nèi)外部資源情況有重大變動時，才可對預算進行合理修改。四、結(jié)語在市場經(jīng)濟浪潮中，上市公司想要提高市場競爭力，就必須進行財務預算。財務預算的編制應當有利于約束和激勵機

33、制的充分發(fā)揮，使預算控制和考核評價等得以有效實施。同時，為了使公司財務預算切實有效的實施，必須加強預算管理，保證財務預算的權(quán)威性和嚴肅性，使公司更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標.0參考文獻[1)張軍.企業(yè)財務預算的編制程序及作用m.中國集體經(jīng)濟，卻10，(7).[2)李霞.全面預算管理淺析m.科技情報并發(fā)與經(jīng)濟，2009(30).[勻龔巧莉，李敏英.完善企業(yè)預算編制與實施的若干思考田.商業(yè)會計，卻10，(10).(4)全面預算編制的四種常見方法四.中