全面預算管理

1、第一講全面預算的概述什么是預算？簡單地說，預算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。銷售計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預算，生產計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產預算，財務計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財務預算。上世紀60年代，西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預算管理。到了80年代，全面預算管理在西方國家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會計、財務管理數(shù)據(jù)被引進中國，同時也就把全面預算的概念引進了中國。上世紀80年代初，在改革開放的一開始

2、，國有企業(yè)面臨兩個問題：?轉型：生產型轉到生產經(jīng)營型從生產型轉到生產經(jīng)營型，就是企業(yè)要從生產者變成經(jīng)營者，包括變成生產商品的經(jīng)營者。當時很多國有企業(yè)沒有完全轉型過來，結果難以適應市場經(jīng)濟的需要。?改制：從國有制改成股份制從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產者、經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產關系重大變革角度看，改制還沒完全到位。企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢現(xiàn)在，一些擁有相當

3、資產的老板已經(jīng)越來越重視全面預算管理了。因為全面預算管理與整個經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理的要求有很大的關系，密不可分。（一）經(jīng)營環(huán)境趨勢（一）經(jīng)營環(huán)境趨勢很多企業(yè)之所以關注全面預算管理，這與經(jīng)營發(fā)展趨勢有很大關系。1.1.企業(yè)規(guī)模不斷擴大企業(yè)規(guī)模不斷擴大企業(yè)規(guī)模越來越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的公司。2.2.企業(yè)內部分工日益細化企業(yè)內部分工日益細化企業(yè)的分工越來越細，層次越來越多，給企業(yè)協(xié)調管理帶來一定難度。3.3.資金運作的數(shù)額越來

4、越大資金運作的數(shù)額越來越大很多企業(yè)一運作就是幾個億、幾十個億。有的投資者，一投就是幾個億，投資數(shù)額也是越來越大。4.4.市場需求變化加快市場需求變化加快5.5.從單純的財務會計人員算賬轉變到全員算賬從單純的財務會計人員算賬轉變到全員算賬很多人認為財務就是記賬、算賬、編制報表。人們一說到財務，就總是認為只是財務人員的事情，這是很大的誤區(qū)。現(xiàn)在很多企業(yè)搞預算管理，很多人不愿意參與。其實預算必須全體員工參與。誰花錢，誰算賬，要變成全員算賬。經(jīng)

5、營管理還有其他內容轉變，這就要求企業(yè)必須加強預算的管理。第二講全面預算的功能與目標全面預算的功能全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產經(jīng)營全部內容的預算體系。西方的許多國家是從20世紀70年代開始提出戰(zhàn)略問題的。最早講戰(zhàn)略的是美國的麥克?波特，他主要提出了兩個戰(zhàn)略：市場差異化戰(zhàn)略與成本領先戰(zhàn)略。隨著市場需求變化越來越快，企業(yè)沒有長遠的觀點，就無法應對眼前的變化。所以，企業(yè)必須從5年、10年，甚至更長

6、時間的角度來考慮企業(yè)的發(fā)展問題。于是戰(zhàn)略問題就產生了。企業(yè)戰(zhàn)略目標是很長的，要把它變成現(xiàn)實，要通過年度預算把指標分解，變成各年度都能夠執(zhí)行?！景咐?】四川電力公司“十一五戰(zhàn)略規(guī)劃”提出“三個一”的目標：總資產達到1000億。這需要投資620億，相當過去50多年資產的總和，不可能一步到位，必須在這5年內分期投，這就要轉換成年度的預算；銷售電量1000億千瓦時。這需要銷售額達到600億，利稅60億。在華中地區(qū)電力供應行業(yè)地位第一。第一個是戰(zhàn)

7、略擴張目標，第二是經(jīng)營戰(zhàn)略目標，第三個是競爭定位目標。這個目標的實現(xiàn)，不是一步到位的，必須通過一年一年的預算把它實現(xiàn)。（一）為什么叫全面預算（一）為什么叫全面預算1.1.全體員工參與全體員工參與全面預算絕對不是財務部門一個部門的事情，也不是企業(yè)領導少數(shù)人的事情，必須要全體員工參與，全面預算是財務管理中很重要的一個方法。財務是企業(yè)籌集資金，運用資金，分配資金的活動，僅僅體現(xiàn)的經(jīng)濟關系。資金是社會再生產的墊支價值、周轉價值。辦企業(yè)總是要先投