注會審計筆記大神超詳細版

1、第一章第一章注冊會計師審計職業(yè)特點注冊會計師審計職業(yè)特點1616世紀意大利，第三方對合伙企業(yè)進行查賬公證世紀意大利，第三方對合伙企業(yè)進行查賬公證184420184420世紀初英國，審計法規(guī)化，股份有限公司差錯防弊，賬目詳細審計保證資產安全完整世紀初英國，審計法規(guī)化，股份有限公司差錯防弊，賬目詳細審計保證資產安全完整2020世紀初美國，銀行關注債務人信用狀況，進行詳細審計，關注資產負債表世紀初美國，銀行關注債務人信用狀況，進行詳細審計，關

2、注資產負債表1929193319291933年經濟危機，法律規(guī)定必須審計，強調利潤表，進行制度基礎審計年經濟危機，法律規(guī)定必須審計，強調利潤表，進行制度基礎審計審計發(fā)展審計發(fā)展二戰(zhàn)之后，強調全部財報，進行風險導向審計二戰(zhàn)之后，強調全部財報，進行風險導向審計我國審計我國審計北洋政府第一部注會法規(guī)北洋政府第一部注會法規(guī)——19491949計劃經濟不審計計劃經濟不審計——19801980外資審計外資審計——19941994注冊會計師法注冊會計

3、師法——20062006國際審計準則趨同國際審計準則趨同審計審計系統(tǒng)化過程：客觀的獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實認定與標準的符系統(tǒng)化過程：客觀的獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實認定與標準的符合程度合程度審計種類審計種類財報審計，經營審計（評價經營活動效率效果的內審）財報審計，經營審計（評價經營活動效率效果的內審），合規(guī)性審計（政府審計），合規(guī)性審計（政府審計）審計方法審計方法賬項基礎審計（憑證賬簿詳

4、查）賬項基礎審計（憑證賬簿詳查）制度基礎審計（內審與抽樣）制度基礎審計（內審與抽樣）風險導向審計風險導向審計財務報告編制財務報告編制基礎基礎(鑒證標準鑒證標準)1.1.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。2.2.針對中國境內上市公司財務報表審計業(yè)務，財務報告編制基礎通常是通用目的編制基礎，主針對中國境內上市公司財務報表審計業(yè)務，財務報告編制基礎通常是通用目的編制基礎，主要是指要是指會計

5、準則會計準則和會計制度會計制度。3.3.適當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝兴刑卣?；適當?shù)臉藴蕬斁邆湎铝兴刑卣?；相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】【考】2基本觀點基本觀點審計可以改善財務報表的質量和內涵，但不對如何利用信息提供建議。審計可以改善財務報表的質量和內涵，但不對如何利用信息提供建議。審計可以審計可以除管理層的其他預期使用者對財務報表信賴的程度。管理層的其他預期使用者對財務報表信賴的程

6、度。審計的基礎是審計的基礎是獨立性獨立性和專業(yè)性專業(yè)性。審計要素審計要素三方關系三方關系當三方關系變成兩方關系時，該業(yè)務不構成審計業(yè)務當三方關系變成兩方關系時，該業(yè)務不構成審計業(yè)務財務報表財務報表財務報表編制基礎財務報表編制基礎[標準標準]審計證據審計證據審計報告審計報告【考】【考】【20152015新變化】新變化】鑒證對象信息（錢包、載體、財報）鑒證對象信息（錢包、載體、財報）VSVS鑒證對象鑒證對象（里面的錢、內容、（里面的錢、內容

7、、）第二章第二章注冊會計師的法律責任注冊會計師的法律責任審計風險審計風險財務報表存在重大錯報，財務報表存在重大錯報，CPACPA發(fā)表不恰當審計意見的可能性發(fā)表不恰當審計意見的可能性審計失敗審計失敗CPACPA沒有遵守審計準則的要求發(fā)表了錯誤的審計意見沒有遵守審計準則的要求發(fā)表了錯誤的審計意見違約違約【考】【考】過失（普通過失：沒有完全遵循專業(yè)準則過失（普通過失：沒有完全遵循專業(yè)準則重大過失：起碼的職業(yè)謹慎都沒有）重大過失：起碼的職業(yè)謹慎

8、都沒有）【考】【考】法律責任認定法律責任認定欺詐（推定欺詐）欺詐（推定欺詐）【考】【考】行政責任：行政責任：警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷證書；警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷證書；警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷民事責任：民事責任：賠償賠償法律責任種類法律責任種類刑事責任：刑事責任：罰金、有期徒刑、限制人身自由罰金、有期徒刑、限制人身自由不實報告不實報告違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，出具虛

9、假記載、誤導性陳述或重大遺漏的審計業(yè)務違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，出具虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的審計業(yè)務報告報告【考】【考】利害關系人利害關系人合理信賴使用不實報告，從事股票債券等交易遭受損失合理信賴使用不實報告，從事股票債券等交易遭受損失【考】【考】利害關系人有過錯利害關系人有過錯減輕減輕事務所賠償責任事務所賠償責任【考】【考】當事人列置當事人列置只起訴事務所，事務所與被審計單位一并訴訟；只起訴事務所，事務所與被審計單

10、位一并訴訟；【考】【考】只起訴分支機構，事務所列為共同被告只起訴分支機構，事務所列為共同被告【考】【考】被審計單位出資人抽逃出資，列為第三人參加訴訟被審計單位出資人抽逃出資，列為第三人參加訴訟【考】【考】過錯推定原則過錯推定原則與舉證責任倒與舉證責任倒事務所出具不實報告給利害關系人帶來損失的，應當承擔侵權賠償責任，能證明自己沒有過錯事務所出具不實報告給利害關系人帶來損失的，應當承擔侵權賠償責任，能證明自己沒有過錯的除外的除外【考】【考】

11、Commented[p1]:補充：補充：在基于責任方認定的業(yè)務中在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。用者獲取。在直接報告業(yè)務中在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的

12、認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。Commented[p2]:沒有客觀性、充分性沒有客觀性、充分性Commented[p3]:冷暖自知，我只負責出報告。冷暖自知，我只負責出報告。Commented[p4]:審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些

13、認定相矛盾的信息括與這些認定相矛盾的信息在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用以被注冊會計師利用充分性是對審計證據數(shù)數(shù)量的衡量；適當性是對審計充分性是對審計證據數(shù)數(shù)量的衡量；適當性是對審計證據質量的衡量。證據質量的衡量。當審計證據的質量存在缺陷時，注冊會計師僅靠獲取當審計證據的質量存在缺陷時，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。更多的審計證據

14、可能無法彌補其質量上的缺陷。Commented[p5]:鑒證對象是否適當是鑒證對象是否適當是CPACPA能否將一項能否將一項業(yè)務作為審計業(yè)務承接的前提條件，而不是鑒證對象信業(yè)務作為審計業(yè)務承接的前提條件，而不是鑒證對象信息。息。第三章第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架基本原則基本原則誠信誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密保密、良好的職業(yè)行為。、良好

15、的職業(yè)行為?！究肌俊究肌靠梢孕姑芸梢孕姑芊煞ㄒ?guī)允許法律法規(guī)允許客戶授權、訴訟證據或向有關部門報告、維護自己權益、執(zhí)業(yè)質量檢查時回復?？蛻羰跈?、訴訟證據或向有關部門報告、維護自己權益、執(zhí)業(yè)質量檢查時回復。自身利益自身利益鑒證業(yè)務項目組成員擁有直接經濟利益、存在密切商業(yè)關系、協(xié)商受雇于客戶鑒證業(yè)務項目組成員擁有直接經濟利益、存在密切商業(yè)關系、協(xié)商受雇于客戶會計師事務所收入過分依賴、擔心失去客戶、或有收費協(xié)議會計師事務所收入過分依賴、擔心失

16、去客戶、或有收費協(xié)議CPACPA發(fā)現(xiàn)事務所以往服務存在重大錯誤。發(fā)現(xiàn)事務所以往服務存在重大錯誤。自我評價自我評價事務所提供財務系統(tǒng)設計操作后評估、編制原始數(shù)據、項目組成員事務所提供財務系統(tǒng)設計操作后評估、編制原始數(shù)據、項目組成員曾擔任董高或受雇于客戶擔任董高或受雇于客戶并產生重大影響。并產生重大影響。過度推介過度推介事務所推介客戶股份、訴訟時擔任客戶辯護人事務所推介客戶股份、訴訟時擔任客戶辯護人密切關系密切關系項目組成員近親屬是客戶董高

17、或施加重大影響的員工、客戶董高特項目組成員近親屬是客戶董高或施加重大影響的員工、客戶董高特曾擔任項目合伙人、擔任項目合伙人、CPACPA受禮品款待、事務所的合伙人或高級員工與客戶有長期業(yè)務關系。受禮品款待、事務所的合伙人或高級員工與客戶有長期業(yè)務關系。對職業(yè)道德概對職業(yè)道德概念框架產生不念框架產生不利影響利影響外在壓力外在壓力解除業(yè)務關系威脅、不委托非鑒證業(yè)務威脅、威脅起訴事務所、解除業(yè)務關系威脅、不委托非鑒證業(yè)務威脅、威脅起訴事務所、

18、降低收費而縮小工作范圍降低收費而縮小工作范圍、CPACPA服從客戶員工判斷、影響服從客戶員工判斷、影響CPACPA晉升的威脅。晉升的威脅?！究肌俊究肌糠婪洞胧┓婪洞胧ň唧w業(yè)務層（具體業(yè)務層面）面）復核非鑒證業(yè)務、復核鑒證業(yè)務、向有關機構咨詢、與復核非鑒證業(yè)務、復核鑒證業(yè)務、向有關機構咨詢、與治理層治理層討論職業(yè)道德問題、收費范討論職業(yè)道德問題、收費范圍、其他所重新執(zhí)行、輪換合伙人和高級員工。圍、其他所重新執(zhí)行、輪換合伙人和高級員工?？?/p>

19、慮股東高管治理層的誠信問題，考慮股東高管治理層的誠信問題，在接受關系前確定是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。在接受關系前確定是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。首次承接業(yè)務首次承接業(yè)務防范：防范：了解客戶的股東、高管、治理層、負責經營人員了解客戶的股東、高管、治理層、負責經營人員要求客戶對治理結構和內控的承諾。要求客戶對治理結構和內控的承諾?？紤]考慮專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力和應有關注應有關注，僅承接能夠勝任的業(yè)務，僅承接能夠勝任的業(yè)務

20、【考】【考】承接業(yè)務承接業(yè)務（專業(yè)勝任能力（專業(yè)勝任能力和應有關注）和應有關注）防范：防范：了解業(yè)務、具體要求、工作目的性質范圍、監(jiān)管要求，分派勝任員工，利用專家，時間達成了解業(yè)務、具體要求、工作目的性質范圍、監(jiān)管要求，分派勝任員工，利用專家，時間達成一致，遵守質量控制政策程序。一致，遵守質量控制政策程序?？蛻糇兏锌蛻糇兏校▽I(yè)勝任能力（專業(yè)勝任能力和應有關注）和應有關注）征得客戶同意，承接前與前任溝通征得客戶同意，承接前與前任

21、溝通利益沖突利益沖突（客觀公正和保（客觀公正和保密）密）防范：防范：可能存在沖突須告知并征得同意（事務所與客戶、可能存在沖突須告知并征得同意（事務所與客戶、存在利益沖突的存在利益沖突的兩個兩個客戶客戶、某一特定行業(yè)、某一特定行業(yè)領域的兩個客戶）領域的兩個客戶），分派，分派不同項目組不同項目組，實施，實施保密保密程序，定期復核程序，定期復核【考】【考】2應客戶要求提應客戶要求提供第供第二次意見二次意見（專業(yè)勝任能力（專業(yè)勝任能力和應有關注

22、）和應有關注）防范：防范：征得同意與征得同意與前任溝通前任溝通，向客戶說明發(fā)表專業(yè)意見的，向客戶說明發(fā)表專業(yè)意見的局限性局限性，向前任提供，向前任提供意見副本意見副本【考】【考】一定是先溝通，后簽訂審計業(yè)務約定書，不能搞反一定是先溝通，后簽訂審計業(yè)務約定書，不能搞反收費過低收費過低（專業(yè)勝任能力（專業(yè)勝任能力和應有關注）和應有關注）會所不得降低收費的方式招攬業(yè)務會所不得降低收費的方式招攬業(yè)務【考】【考】因減少審計收費而不恰當?shù)乜s小審計范

23、圍，影響審計質量。因減少審計收費而不恰當?shù)乜s小審計范圍，影響審計質量。【考】【考】考慮業(yè)務性質、可能的金額區(qū)間、收費基礎、是否復核等考慮業(yè)務性質、可能的金額區(qū)間、收費基礎、是否復核等或有收費或有收費防范：防范：收費基礎達成書面協(xié)議、披露工作與收費基礎、質量控制程序、第三方復核。收費基礎達成書面協(xié)議、披露工作與收費基礎、質量控制程序、第三方復核。Commented[p6]:CPACPA不得與（不得與（）發(fā)生牽連。）發(fā)生牽連。A.A.嚴重虛

24、假或誤導性陳述嚴重虛假或誤導性陳述B.B.缺乏根據的陳述缺乏根據的陳述C.C.含糊其辭的信息含糊其辭的信息Commented[p7]:在收購計劃公布之前，在收購計劃公布之前，CPACPA在社會交往在社會交往中應當履行保密義務，警惕有意無意泄密的可能性。中應當履行保密義務，警惕有意無意泄密的可能性。Commented[p8]:口訣：“自我國內外”口訣：“自我國內外”Commented[p9]:外墻角是自我評價，被挖墻腳是密切外墻角是自我評

25、價，被挖墻腳是密切關系關系Commented[p10]:與管理層討論并沒有什么卵用，應當與管理層討論并沒有什么卵用，應當與治理層進行討論與治理層進行討論Commented[p11]:承接業(yè)務時應該考慮：承接業(yè)務時應該考慮：會計師事務所的獨立性會計師事務所的獨立性向被審繼續(xù)提供審計服務的能力向被審繼續(xù)提供審計服務的能力被審管理層是否正直、誠實等情況。被審管理層是否正直、誠實等情況。Commented[p12]:冤家路窄，你同時為一對冤家提