內控經典案例系列

1、內控案例專欄系列一：促銷活動中的舞弊防范與內部控制一、案例簡介：促銷存漏洞，一人獨得200個特等獎?chuàng)襟w報道，重慶某知名電器連鎖公司廣告宣傳部主管王某，在一年多時間里創(chuàng)下了一個“中大獎”的紀錄：從2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200個特等獎，獨得獎金79萬多元。然而，王某之所以能瘋狂中獎，靠的不是運氣，而是在自家公司開展的有獎促銷活動中欺上瞞下，假冒顧客名義領獎。該公司2007年9月至2008年12月期間，開展了一場聲

2、勢浩大的“刮刮卡刮獎促銷”活動，其中最吸引人的是直返現金4999元的特等獎。奇怪的是，在這一年多時間里，公司30多家門店接待了成千上萬名顧客，也有人中過獎金額度比較低的獎，卻沒有一名顧客刮中過特等獎，200個特等獎就此“不翼而飛”。一方面，顧客對特等獎遲遲難現充滿疑惑，另一方面，該公司卻一直在為并不存在的特等獎“埋單”──每隔一段時間，都有幾名顧客中了特等獎的資料傳來，相關材料也很完備，公司便一直按規(guī)定給予了報銷。直到2008年12月，

3、公司在一次審核過程中，發(fā)現一些特等獎領獎人購物發(fā)票上的姓名和領獎人的身份證復印件不一致，獎金有被侵占的嫌疑。公司廣告宣傳部主管王某因有重大嫌疑，經公司監(jiān)察部詢問，他向公司總經理承認了自己冒領獎金的事實。按照常理，要獨攬這些特等獎，王某起碼要通過三道關卡：一是要在眾多獎券中，準確摸清楚哪些能中獎；二是要設法防止這些“特殊獎券”被投放到各個分店，以免流入顧客手中；三是向財務部門冒領獎金時，必須提供中獎人的購物憑證和身份證明，并成功通過上級的

4、審核。巧合的是，這些關卡看似難以逾越，實際上的“把關權”卻都掌握在王某手中。這才導致他私吞大獎如探囊取物。記者采訪獲悉，這批“刮刮卡”的獎券是由河北省一家印刷廠統(tǒng)一印制的，王某恰恰負責聯系印刷廠。他以“方便分配獎券”的名義，要求印刷廠把特等獎券和其他獎券分開，就此成功地把特殊獎券“挑”了出來。他再利用自己投放獎券的權力，把特等獎券全部扣留，一個也沒有投放到分店。按照規(guī)定，分店的中獎顧客信息和報銷費用也必須經過王某審核。政法機關辦案人員介

5、紹，王某收集了一大批顧客的購物發(fā)票復印件，又從親戚朋友那里弄來了一些身份證復印件，以“他人代領”的名義，炮制了一批“中獎材料”，分批向公司財務部冒領獎金，連連得手。記者在采訪中發(fā)現，王某作為企業(yè)的一名中層管理人員，之所以能輕易地侵吞獎金，關鍵在于他一手握著獎券的發(fā)放權，另一手握著領獎的審核權，在一定程度上是“自己監(jiān)督自己”。重慶國美電器公司下屬30多家分店盡管有眾多員工，對于特等獎“難產”也未必沒有疑問，但由于難以監(jiān)督上級，只能任由王某

6、“瘋狂領獎”，直至東窗事發(fā)。1、從內部環(huán)境方面，除員工進行必要培訓或教育，在規(guī)則方面，明確“竊獎”的懲罰機制，并規(guī)定企業(yè)員工親屬不得中獎，或即使允許員工親屬中獎，也應當向企業(yè)報告，防止員工。2、在風險評估方面，在促銷方案設計時，要完善操作流程、明確規(guī)則，并由獨立的風控部門或內審部門對促銷方案評估，考慮方案中是否存在潛在漏洞，起到事先降低風險的作用。很多舞弊的發(fā)生是因為促銷方案或規(guī)則本身有很大漏洞，恰恰說明企業(yè)缺少必要的風險評估。3、在控

7、制活動方面，尤其是加強不相容職責的分離，防止一人包辦流程的所有環(huán)節(jié)，對中獎的審批與執(zhí)行進行分離，此外加強各個環(huán)節(jié)的控制。以獎券為例，可采取的控制措施有：（1）設計階段：獎券應連續(xù)編號和設計特殊的防偽標志。（2）印刷階段：由采購部專門負責獎券印刷商的選擇和評估，進行詢價比價，并保留書面的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎項名額和總的獎券數量。（3）驗收階段：倉儲物流部對獎券進行驗收，確認獎券數量和完整程度。（4）交接階段：倉儲物流部將獎券運

8、輸至各門店，門店需在送貨單上確認送貨數量。（5）保管階段：由門店的安排專人負責獎券的保管，該人與獎券發(fā)放人不為同一人。另外書面記錄出入記錄。（6）獎券兌換階段：企劃部應對具體的獎券發(fā)放兌換做書面的規(guī)定?；顒訄?zhí)行人員應按活動具體執(zhí)行。財務部需認真核對發(fā)票與中獎券的資料，并要求中獎人與獎券以拍照的形式做書面記錄。門店督導人員對每筆兌獎的信息進行核實。（7）作廢階段：中獎的券由專人負責作廢銷毀。4、在信息溝通方面，做好內部信息傳遞，很多舞弊都