內(nèi)部控制鑒證報告及其有效性的實證研究——基于中國上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、2001年國內(nèi)外發(fā)生的銀廣夏、安然、世通等一系列重大舞弊案件，向市場敲響了內(nèi)部控制是否有效的警鐘，并在全世界范圍內(nèi)掀起了內(nèi)部控制評價與鑒證的高潮。我國也不例外，特別是2006年以來，從《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》到《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，再到五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國內(nèi)部控制自我評價及其鑒證制度的建設和實施得到了快速發(fā)展。健全有效的內(nèi)部控制對于預防企業(yè)財務報告舞弊至關重

2、要，而外部鑒證是內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行的重要保障，雖然近年來內(nèi)部控制鑒證業(yè)務在國內(nèi)引起了一定的重視，但是相比于內(nèi)部控制自我評價，其在我國的研究與發(fā)展仍相對薄弱。在此背景下發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，將極大地推動我國內(nèi)部控制鑒證業(yè)務理論與實踐的發(fā)展。
　　內(nèi)部控制鑒證業(yè)務產(chǎn)生與發(fā)展的主要目標是提高財務信息質(zhì)量，提高內(nèi)部控制有效性。在我國目前自愿披露內(nèi)部控制鑒證報告的制度背景下，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務是否能夠發(fā)揮預期的效果？是否能夠表

3、明內(nèi)部控制有效性？內(nèi)部控制鑒證報告的披露從哪些方面影響內(nèi)部控制質(zhì)量？本文將為這些問題提供經(jīng)驗證據(jù)。
　　本文首先介紹了研究背景、研究意義及目的，并對內(nèi)部控制鑒證報告相關研究成果進行綜述。文章的第二部分，對內(nèi)部控制鑒證報告的概念及理論基礎進行了闡述，梳理了美國和我國內(nèi)部控制鑒證制度的發(fā)展，為提出論文的假設提供了依據(jù)。文章第三部分描述并實證檢驗了2009年和2010年我國A股主板非金融類上市公司內(nèi)部控制鑒證報告的披露情況，結果表明在當