我國上市公司內(nèi)部控制有效性評價研究.pdf

1、在美國上市公司舞弊案席卷證券市場之后,上市公司內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象得到了前所未有的重視。在各種外部手段無法有效達到預期監(jiān)管目標的情況下,市場參與者和上市公司監(jiān)管部門開始逐漸將注意力轉移到公司內(nèi)部,以求在舞弊案件發(fā)生的根源處設置嚴密的控制措施。于是,內(nèi)部控制逐漸演變成上市公司監(jiān)管的熱門政策性話題,針對內(nèi)部控制的規(guī)范化進程也拉開了帷幕。
　　2010年4月26日,財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(下稱“配套指引”),該配

2、套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》,至此,中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。但是,仍存在一些弊端。一方面,《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中關于內(nèi)部控制有效性發(fā)表的相關意見以定性為主,缺乏對上市公司內(nèi)部控制水平的量化,不利于橫向比較和整體評價。另一方面,目前我國大部分上市公司發(fā)布的內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告都認為自身的內(nèi)部控制體系是完整、有效的,與實際情況

3、和各界認知存在較大的差異。因此,無論是政府部門與監(jiān)管機構、投資者與公眾都對通過第三方定量化地評價上市公司內(nèi)部控制水平有所期待。
　　本文試圖為上市公司構建一套全面的、科學的、實用的內(nèi)部控制有效性評價指標體系。首先,本文對內(nèi)部控制相關概念進行界定,把審計理論、管理理論、經(jīng)濟學理論及風險管理理論作為上市公司實施內(nèi)部控制有效性評價的理論支撐,并分別從國外文獻和國內(nèi)文獻進行了文獻回顧,重點梳理了內(nèi)部控制有效性概念、內(nèi)部控制有效性的特點及影

4、響因素、從信息披露方面對內(nèi)部控制有效性的研究、從內(nèi)部控制環(huán)境方面對內(nèi)部控制有效性的研究及從內(nèi)部控制有效性評價方面對內(nèi)部控制有效性的研究等,并進行了文獻述評。其次,主要探討了內(nèi)部控制有效性評價指標體系設計的六大評價維度、設計了內(nèi)部控制有效性評價指標體系,包括6項一級評價指標和11項二級評價指標,并且構建了綜合評價模型。最后,選取我國2012年1075家滬深主板A股上市公司為研究樣本,通過模型計算出1075家上市公司的綜合得分排名,并對研究