成本粘性會(huì)影響本量利分析嗎-——來(lái)自中國(guó)A股制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)的很多行業(yè)已不再具有低成本優(yōu)勢(shì)，而是逐漸步入了高成本時(shí)代，這種現(xiàn)象在制造行業(yè)表現(xiàn)尤其明顯。面對(duì)不斷縮小的利潤(rùn)空間和日益增大的成本壓力，對(duì)于我國(guó)這樣的世界級(jí)的制造大國(guó)來(lái)說(shuō)，成本可以說(shuō)是制造企業(yè)的命脈，制造業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用管理顯得尤其重要。傳統(tǒng)的成本性態(tài)理論假設(shè)成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系是線性的，即成本的邊際變化量與業(yè)務(wù)量的變化方向無(wú)關(guān)。很多成本管理會(huì)計(jì)分析工具都是基于這一假設(shè)，并在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中廣泛使用。

2、然而，國(guó)內(nèi)外大量的研究表明，成本與業(yè)務(wù)量之間并不是對(duì)稱變化的，業(yè)務(wù)量上升時(shí)成本的增加幅度要大于業(yè)務(wù)量同比例下降時(shí)成本的減少幅度，即成本是具有粘性的，這與傳統(tǒng)的成本性態(tài)假設(shè)矛盾，可能會(huì)對(duì)那些成本管理會(huì)計(jì)分析工具產(chǎn)生影響，從而影響這些分析工具提供的決策參考信息的準(zhǔn)確性。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)成本粘性進(jìn)行了大量的研究，但是關(guān)于成本粘性對(duì)成本管理會(huì)計(jì)分析工具的影響的研究甚少。因此，本文研究成本粘性對(duì)本量利分析的影響，以及這種影響在不同企業(yè)之間的差異有一定的

3、理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文以我國(guó)滬、深A(yù)股制造業(yè)上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果表明:(1)在給定收入水平的情況下，成本粘性會(huì)對(duì)本量利分析有負(fù)的影響，即由于成本粘性的存在，傳統(tǒng)的本量利分析反映的成本偏低，導(dǎo)致利潤(rùn)高估。在國(guó)有和非國(guó)有企業(yè)中均存在這種影響，但是差異不明顯;(2)資本密集程度和勞動(dòng)力密集程度的提高會(huì)增強(qiáng)成本粘性對(duì)本量利分析的影響，這種增強(qiáng)作用在國(guó)有和非國(guó)有企業(yè)中沒(méi)有顯著差異;(3)公司規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)減弱成本粘性對(duì)本量