C2C微商稅收征管法律問題研究.pdf

1、以微信朋友圈為銷售平臺的C2C微商，為微信朋友圈的微信用戶提供了便捷的銷售渠道。當前，C2C微商隊伍不斷壯大，但也衍生了不少問題，而首當其沖的便是稅收征管問題。由于C2C微商的經(jīng)營者主要是一些個人“散戶”，其交易的隱蔽性特質(zhì)、主體的自覺納稅意識不高，加上現(xiàn)有稅收征管技術稍有落后，都使得稅務機關與具體的交易信息隔絕開來，造成納稅對象、納稅地點等信息都無法掌握，從而給國家稅收征管帶來了挑戰(zhàn)。很顯然，目前我們國家的稅收征管對象并不包括C2C微

2、商，但是筆者認為，C2C微商只是一種借助于網(wǎng)絡進行商品經(jīng)營活動的線上交易模式，與傳統(tǒng)的線下實體經(jīng)濟并沒有很大區(qū)別，都是市場主體，其本質(zhì)上也是符合稅收要件的，因而也應當將其納入稅收監(jiān)管范圍中。
　　然而，由于我國目前并沒有針對C2C微商稅收的法律規(guī)定，并且實務中也沒有對其進行稅收征管，因而本文筆者將從對C2C微商應當征稅的基本態(tài)度出發(fā)，結合理論分析與實務現(xiàn)狀，分析其中的涉稅問題及其給稅收征管所帶來的挑戰(zhàn)，進而探討C2C微商稅收征管的

3、具體路徑。具體包括四個方面：
　　第一部分是對C2C微商的概念及特點的概述，包括概念界定以及通過對交易類型的分類進行主體定位，分析其交易的特殊性，進而論證C2C微商稅收的必要性——從經(jīng)濟本質(zhì)上來看，C2C微商交易特征符合稅收要件；從法律層面來看，對C2C微商征稅符合稅收公平原則；此外也可以在一定程度上規(guī)制那些本為注冊企業(yè)卻同時在朋友圈開店經(jīng)營的逃稅避稅行為，具有一定的現(xiàn)實意義。
　　第二部分分析了C2C微商所涉及的基本稅收要

4、素和稅收原則問題——包括其中所涉及的稅種，應稅主體以及具體的納稅環(huán)節(jié)。從而得出結論C2C微商稅收征管中個人所得稅為重要的規(guī)制對象，具有現(xiàn)實的可操作性，以及具體征收過程中應當遵循鼓勵、引導與規(guī)制并重原則、原則性與靈活性相結合原則以及易于征管、便于繳納原則，不能為征稅而征稅，應當綜合考量。
　　第三部分介紹了C2C微商給現(xiàn)有的稅收征管體系帶來的挑戰(zhàn)，即其中產(chǎn)生的一些征管困難問題，諸如納稅對象模糊、應稅地點難以確定以及稅負平衡點難以掌握

5、，并且分別從C2C微商自身特點、納稅人角度以及稅收征管技術三個層面分析出現(xiàn)這些問題的原因。
　　第四部分也即是本文的重點部分，筆者在分析前三部分的基礎上對C2C微商實行稅收征管提出了一些建議。具體包括：通過在稅務機關與微信平臺之間建立合作關系，實現(xiàn)稅務機關對C2C微商具體信息的掌握；結合納稅人識別號制度，建立覆蓋自然人的普遍登記制度，解決C2C微商的稅務登記問題，因為鑒于C2C微商交易的特殊性，要想對其實行稅收征管，首先要解決的便