注冊會計師民事責任制度研究.pdf

1、自安然事件發(fā)生后，會計報告造假事件層出不窮，并引起了專門針對注冊會計師事務所的“訴訟爆炸現(xiàn)象”，由于我國受“重刑輕民”傳統(tǒng)思維的影響，對注冊會計師的法律責任，只強調(diào)刑事責任、行政責任而忽視在當下最具價值的注冊會計師民事責任制度的建設，更隨著金融危機波及全球，為了更有效地保護本國之經(jīng)濟安全，甚有必要，發(fā)揮注冊會計師“經(jīng)濟警察”之功能，當然，前提條件就是注冊會計師民事責任制度要得到重視和完善。
　　 本文運用規(guī)范的分析方法，并適當借

2、鑒會計學相關知識，試圖從法學角度對注冊會計師民事責任制度研究，以對注冊會計師民事責任制度中的相關盲點進行廓清。本文分引言和正文兩部分，引言部分介紹了研究注冊會計師民事責任問題的價值與意義，以及對相關文獻進行綜述，探討研究注冊會計師民事責任制度的必要性與可行性。主體部分主要從三個方面進行闡述：
　　 第一部分考察分析了注冊會計師民事責任制度的生成緣由及演進，遵循由表及里的認識規(guī)律，主要是對注冊會計師民事責任制度進行一個感性而直觀的

3、描述，包括注冊會計師民事責任制度之概述、注冊會計師民事責任制度產(chǎn)生的原因及注冊會計師民事責任制度的內(nèi)涵和外延以及發(fā)展趨勢。
　　 第二部分主要研究了注冊會計師民事責任制度的法理基礎，結合國內(nèi)和國外的理論學說及司法實踐，提煉出制度中有價值的內(nèi)核，在此章節(jié)中筆者重點分析了注冊會計師民事責任之性質(zhì)，注冊會計師民事責任制度的第三人范圍問題，對于第三人范圍之問題，筆者試圖借鑒英美法系的不同觀點，聯(lián)系我國的司法實踐，從公司治理的角度，按照侵

4、權法內(nèi)在地邏輯結構，公平地確定第三人之范圍，以求合理地分擔商業(yè)風險。
　　 第三部分，對待歸責原則的問題上，筆者將充分分析歸責原則建立之意義，各種不同歸責原則的生成源流是什么，從而結合我國的司法實踐，站在社會公共利益的角度，立足于行業(yè)自身發(fā)展之需求，從而選擇對我國最有利的歸責原則。
　　 第四部分主要對注冊會計師的民事責任構成要件進行分析，在對過錯進行認定的問題上，筆者將通過分析過錯的內(nèi)涵和外延，探討過錯和審計準則的關聯(lián)

5、，明確審計準則之作用；在對待因果關系的問題上，筆者將借鑒兩大法系關于因果關系之理論，并結合我國司法實踐，嘗試提出一套可行的因果關系識別技術，并進而總結了損害事實的確定方法。
　　 第五部分主要對責任分配問題進行探討，在對待責任主體問題上，注冊會計師民事責任由誰來承擔，是采一元論還是采二元論即是由注冊會計師承擔還是有注冊會計師事務所承擔，筆者將在學說和判例分析的基礎之上得出結論；關于注冊會計師責任承擔方式問題上，筆者將著重分析連帶