我國上市公司內(nèi)部控制信息披露探析.pdf

1、“安然事件”的曝光，隨之而來的是美國資本市場(chǎng)上一輪又一輪的欺詐丑聞，暴露出上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。近年來我國資本市場(chǎng)上也出現(xiàn)了一連串的財(cái)務(wù)欺詐丑聞，致使投資者損失慘重，投資者開始越來越關(guān)注內(nèi)部控制信息。對(duì)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究可以為其實(shí)踐活動(dòng)尋找理論上的根據(jù)，使實(shí)踐活動(dòng)開展起來更加理直氣壯些。本文贊同2008年財(cái)政部聯(lián)合各部門強(qiáng)制要求上市公司以內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告方式披露內(nèi)部控制信息，以規(guī)范分析法對(duì)我國上市公司內(nèi)部控制信息披

2、露情況進(jìn)行研究分析，并將正文分為五個(gè)部分進(jìn)行闡述。
　　 引言：本部分首先說明了本文的研究背景、研究意義及方法，闡明了內(nèi)部控制信息披露的研究有其重要性和必要性。其次分析了內(nèi)部控制信息披露的研究情況，總結(jié)了國內(nèi)外已有的相關(guān)文獻(xiàn)及研究結(jié)論，并作為本文理論分析和探討的基礎(chǔ)。該部分文獻(xiàn)綜述分為四個(gè)小節(jié)，第一小節(jié)為國外政府及組織對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究現(xiàn)狀；第二小節(jié)為國外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制信息披露研究現(xiàn)狀；第三小節(jié)為我國政府對(duì)內(nèi)部控制信息披露

3、研究現(xiàn)狀；第四小節(jié)為我國學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制信息披露研究現(xiàn)狀。得出我國與英美國家相比，內(nèi)部控制信息披露研究還有很大差距的結(jié)論。在我國內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的情況下，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)視為一個(gè)不錯(cuò)的選擇。最后闡述了本文的寫作思路和論文結(jié)構(gòu)。
　　 第一部分：內(nèi)部控制信息披露的基本概念與理論基礎(chǔ)。本部分分別對(duì)內(nèi)部控制、內(nèi)部控制報(bào)告及內(nèi)部控制信息披露概念的演進(jìn)過程進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度論證信息不對(duì)稱理論、委托代理理論、信號(hào)傳遞理論、

4、決策有用理論等相關(guān)理論與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系，總結(jié)出內(nèi)部控制信息披露有其存在的必要。
　　 第二部分：我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的問題及原因分析。筆者以292家上市公司包括08年部分滬深股市上市公司、08年全部金融保險(xiǎn)行業(yè)和滬深股市全部ST公司為研究對(duì)象對(duì)我國上市公司內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)出我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和亟待解決的問題。然后分析了內(nèi)部控制信息披露問題產(chǎn)生的原因，為提出改進(jìn)我國內(nèi)部控制信息披露建議

5、埋下伏筆。
　　 第三部分：國外內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)驗(yàn)借鑒。本部分先從美國內(nèi)部控制信息披露方式的演變、美國內(nèi)部控制信息披露范圍的界定、美國內(nèi)部控制信息披露責(zé)任主體的界定、美國內(nèi)部控制報(bào)告審核要求、美國內(nèi)部控制信息披露時(shí)點(diǎn)和頻率的要求描述了美國內(nèi)部控制信息的經(jīng)驗(yàn)，然后在借鑒美國經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上闡述了對(duì)我國內(nèi)部控制信息披露的啟示。
　　 第四部分：改進(jìn)我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議。本部分主要從健全和完善內(nèi)部控制信息披露的規(guī)

6、范要求、加強(qiáng)監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的監(jiān)管力度、鼓勵(lì)公司管理當(dāng)局自愿披露內(nèi)部控制信息、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展和后續(xù)教育等方面出發(fā)談?wù)撘?guī)范上市公司披露內(nèi)部控制信息行為。本部分的另一個(gè)主要內(nèi)容就是完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露基本框架。運(yùn)用COSO報(bào)告和2009年7月1日要求執(zhí)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，探討了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的形式及應(yīng)包涵的內(nèi)容。通過詳細(xì)的闡述，試圖重建我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的框架以完善上市公司信息