自考審計學(xué)原理《06069》重點2016

1、1自考《06069》2016審計學(xué)原理重點1、審計：是由獨立的專門機構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對被審計單位的會計報表和其它資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見的一處經(jīng)濟監(jiān)督活動；2、審計的特點(1)審計是經(jīng)濟管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)但并不直接參加具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理(2)審計是經(jīng)濟監(jiān)督不是行政監(jiān)督或法律監(jiān)督(3)審計是具有獨立性廣泛性和權(quán)威性的經(jīng)濟監(jiān)督3、審計的分類（1）、審計按不同的主體可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計審計；（2）、審

2、計按審計人與被審計單位的關(guān)系可以分外部審計和內(nèi)部審計；（3）、審計按目的分類可分為：財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計；（4）、審計按范圍不同可分為：全部審計、局部審計和專題審計；（5）、審計按施行時間可分為：事前審計、事中審計和事后審計；（6）、審計按執(zhí)行地點和分類：就地審計、報送審計、委托審計和聯(lián)合審計；4、審計模式是審計導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了審計應(yīng)從何處下手，如何著手，何時著手等問題。（1）帳項基礎(chǔ)審

3、計：也叫數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫽驊{單審計方法，是審計模式發(fā)展的第一階段，在審計方法史上占據(jù)著十分重要的地位，直到現(xiàn)在仍被大量采用，其一般是以憑單核對為重心，以審查帳目有無舞為目標(biāo)，以數(shù)據(jù)的可信性為著眼點，以會計科目為著手點，構(gòu)成一個以審查帳目為主的方法與模式；（2）制度基礎(chǔ)審計：要求審計人員對委托單位的內(nèi)部控制制度有全面了解，強調(diào)對于內(nèi)部控制制度的評價，并在此基礎(chǔ)上決定實質(zhì)測試的時間范圍和程度，其審計的重點放在對于制度中各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的

4、在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問題產(chǎn)生的根源，然后針對這些薄弱環(huán)節(jié)擴大檢查范圍；（3）風(fēng)險基礎(chǔ)審計：也稱風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞乾F(xiàn)代審計模式的新發(fā)展，風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于被審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制訂審計戰(zhàn)略，制訂與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化的審計計劃，使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。風(fēng)險基礎(chǔ)審計要求審計人員不僅要控制風(fēng)險進行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價，用以確定審計人員實質(zhì)性測試的重點和測試水平，確定如何收集，

5、收集多少和收集何種性質(zhì)證據(jù)的決策。5、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系3位，所謂實質(zhì)上的獨立，是要求注冊會計師與委托單位之前必須實實在在的毫無利富關(guān)系；注冊會計師的職業(yè)道德：是注冊會計師在執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，其內(nèi)容主要包括：獨立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；對客戶的責(zé)任；對同業(yè)的責(zé)任；客觀原則：是注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)整、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意

6、見，也不為委托或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時，不能以個人好惡或成見，偏見行事；公正原則：是注冊會計師應(yīng)具有正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏洋倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益的條件而使另一方受益；9、審計準(zhǔn)則：是由政府審計部門或會計師職業(yè)團體制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；（1）、獨立審計準(zhǔn)則：又稱注冊會計師審計準(zhǔn)則，或民間審計準(zhǔn)則，其目的是為注冊會

7、計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南；（2）、政府審計準(zhǔn)則：是為政府審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南；（3）、內(nèi)部審計準(zhǔn)則：是為內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)指南；10、審計準(zhǔn)則與審計目標(biāo)的關(guān)系：審計目標(biāo)決定審計準(zhǔn)則，制定與實施審計準(zhǔn)則是為了實現(xiàn)審計目標(biāo)。社會經(jīng)濟環(huán)境和社會公眾需求的改變，會導(dǎo)致審計目標(biāo)發(fā)生變化，而變化了的審計目標(biāo)，需要制定和實施新的審計準(zhǔn)則來保證實現(xiàn)，從各個國家審計準(zhǔn)則制定和變化的歷史過程，人們已經(jīng)清楚地看到審計

8、準(zhǔn)則與審計目標(biāo)的關(guān)系；11、審計準(zhǔn)則與審計程序的關(guān)系；（1）、審計準(zhǔn)則與審計程序處于更高層次，審計準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計程序的基本依據(jù)，審計程序則是審計準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具體體現(xiàn)；（2）、審計準(zhǔn)則具有廣泛的適用性和較強的穩(wěn)定性，適用于每項審計業(yè)務(wù)；審計程序則是收集證據(jù)的方法，具有特殊性和變動性，除某些審計程序是必不可少之外，絕大多數(shù)的審計程序都是審計準(zhǔn)則的要求；（3）、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)其專業(yè)判斷，可確