非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)（全面完整版） ppt

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn),主講：顧瑞鵬,企業(yè)成長(zhǎng)中不得不講的話題,前言：,風(fēng) 險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)不可怕，可怕的是風(fēng)險(xiǎn)的存在你不知道！,顧老師說(shuō)：,企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一般會(huì)遇到那些風(fēng)險(xiǎn)？,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn),政策風(fēng)險(xiǎn),法律風(fēng)險(xiǎn),資金風(fēng)險(xiǎn),納稅風(fēng)險(xiǎn),,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),納稅風(fēng)險(xiǎn),,管理者最容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn),人民幣-稅=人民幣,,顧氏恒等式,,企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)到底在哪些環(huán)節(jié)產(chǎn)生,我給你一斤變質(zhì)的面粉，你能給做作出一頓美味的饅頭嗎？,我給你一斤優(yōu)質(zhì)的面粉，你能給

2、做作出一頓美味的饅頭嗎？,財(cái)務(wù)人員面對(duì)的是,財(cái)務(wù)人員處理的是,財(cái)務(wù)人員提供的是,信息,財(cái)務(wù)人員角色,因?yàn)槟銢](méi)有證據(jù)證明它不是招待費(fèi)！,送給大家一句話：沒(méi)有證據(jù)，在稅局面前您就沒(méi)有發(fā)言權(quán)！,證據(jù)的三原則,銷(xiāo)售和內(nèi)部事業(yè)部管理之間的互動(dòng)及控制體系，怎樣架構(gòu)最合適？,客戶(hù),銷(xiāo)售,產(chǎn)品,銷(xiāo)售部 市場(chǎng)部,商務(wù)部 法務(wù)部,,,財(cái)務(wù)部,售后部,生產(chǎn)部 財(cái)務(wù)部,技術(shù)部 采購(gòu)部,,財(cái)務(wù)部,行政部,人力資源部,銷(xiāo)售部,總經(jīng)理,董事會(huì),

3、財(cái)務(wù)部,其他部,1、根據(jù)客戶(hù)或訂單需求，整合各事業(yè)部和相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行項(xiàng)目化預(yù)算，任務(wù)分配。2、進(jìn)行項(xiàng)目工程部門(mén)自評(píng)與互評(píng)總結(jié)，納入考核管理。,建議：,股東和經(jīng)營(yíng)者（經(jīng)理）在企業(yè)管理中的角色分配及定位？各自的需求及面臨的風(fēng)險(xiǎn)是什么？,股東,經(jīng)營(yíng)者,股東是股份制公司的出資人或叫投資人。,經(jīng)營(yíng)者是指從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人。它是以營(yíng)利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并與消費(fèi)者相對(duì)應(yīng)的另一方當(dāng)事人。,1.常理。2.經(jīng)

4、書(shū)的義理。3.治理。4.經(jīng)營(yíng)管理；處理。5.照料。6.企業(yè)中負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的人。,經(jīng)理,股東的需求：財(cái)富最大化股東面臨的風(fēng)險(xiǎn)：參與性差帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)理的需求：高薪及享受最大化經(jīng)理人面臨的風(fēng)險(xiǎn)：安全性,管理者十大罪,29,一、拒絕承擔(dān)個(gè)人責(zé)任,有效的管理者，會(huì)為事情的結(jié)果，負(fù)起責(zé)任。生活中有兩種行動(dòng)：“努力地表現(xiàn)”與“不停地辯解”。觀察你自己，別光是觀察市場(chǎng)/管區(qū)/辦公室/人手。,30,二、未能啟發(fā)工作人員,任何優(yōu)

5、秀的經(jīng)理人，都能離開(kāi)辦公室一整天，不會(huì)引發(fā)混亂。主管需要感覺(jué)處處少不了他們。未能自己訓(xùn)練員工，提升他們的績(jī)效。調(diào)職、退休、死亡也不應(yīng)使公司癱瘓。,31,“……文武爭(zhēng)馳，君臣無(wú)事，可以盡豫游之樂(lè)，可以養(yǎng)松喬之壽，鳴琴垂拱，不言而化。何必勞神苦思，代下司職，役聰明之耳目，虧無(wú)為之大道哉？” ——（唐）魏征 《諫 太宗十思疏》,32,三、只重結(jié)果，忽視思想,成功者與不成功者之間的差別，就

6、在于前者已發(fā)展出良好的做事習(xí)慣。思想在啟發(fā)，不在教條。想法→觸動(dòng)→行為→習(xí)慣,33,四、在公司內(nèi)部形成對(duì)立,談到自己公司時(shí)，只有一個(gè)代名詞：“我們”?！澳銈?、他們”會(huì)造成疏離感，破壞團(tuán)結(jié)。接電話的人或被詢(xún)問(wèn)的人就是要解決問(wèn)題的人。,34,五、一視同仁的管理方式,一把鑰匙只能開(kāi)一道鎖。一種技巧也可能只對(duì)一個(gè)人有效。X-Y-Z 理論,35,+,X 理論 Y 理論 Z 理

7、論強(qiáng)勢(shì)管理 參與管理 綜合運(yùn)用假設(shè)人是： 假設(shè)人是： 假設(shè)人是：逃避責(zé)任 接受任務(wù) 物質(zhì) + 精神厭惡工作 喜歡挑戰(zhàn) 懲罰 + 激勵(lì)不愿思考 富有潛力 制度 + 人性

8、 X Y,,,,=,36,六、忘了公司的命脈：利潤(rùn),沒(méi)有利潤(rùn)，即使有最佳產(chǎn)品、最高形象、最好員工，也是很快就陷入困境。管理的一個(gè)主要目的：使企業(yè)存活下去。財(cái)星500大，年年換名。,37,七、只見(jiàn)問(wèn)題，不看目標(biāo),只注意小處或問(wèn)題，會(huì)喪失創(chuàng)造力。很多經(jīng)理花80%的時(shí)間，只創(chuàng)造20%的生產(chǎn)力。別忘記短、中、長(zhǎng)期目標(biāo)。把“問(wèn)題”改為“機(jī)會(huì)”。,38,八、

9、不當(dāng)老板，只做哥們兒,好兄弟與經(jīng)理人的成功混合體并不存在。在員工面前行動(dòng)不慎重，就是不尊重他們，也作踐自己。跟手下在一起就是專(zhuān)業(yè)，就是公事。,39,九、未能設(shè)定標(biāo)準(zhǔn),完善的公司一定會(huì)有制定的政策?！皹?biāo)準(zhǔn)”是一種誓約、一種品質(zhì)要求，使優(yōu)秀的人引發(fā)自尊。追求“標(biāo)準(zhǔn)”最后變成一種原動(dòng)力。,40,企業(yè)的兩本手冊(cè)：標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序,人事SOP,工作說(shuō)明工作規(guī)范,,,,生產(chǎn) SOP物料 SOP銷(xiāo)售 SOP財(cái)務(wù) SOP,,績(jī)效考核,紅皮書(shū)

10、 [策略]與藍(lán)皮書(shū) [SOP],41,十、縱容能力不足的人,管理≠比賽誰(shuí)最受歡迎。留住拒絕學(xué)習(xí)的人，對(duì)團(tuán)體有欠公平。怕別人超越自己，只好相互包庇。別在辦公室里尋求愛(ài)，別以為老好人可以讓問(wèn)題自動(dòng)消失，別怕面對(duì)他人。,42,只會(huì)壓制自己叫做“怕”只會(huì)糾正自己叫做“亂”只會(huì)節(jié)省自己叫做“賤”,公司財(cái)務(wù)管理的,第一章：,兩大機(jī)制,,財(cái)務(wù)管理機(jī)制是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的各個(gè)組成要素之間相互聯(lián)系，相互作用的運(yùn)動(dòng)規(guī)律、財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)活

11、動(dòng)運(yùn)行的機(jī)理，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)只有重要的作用。,什么是財(cái)務(wù)管理機(jī)制？,,好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制有哪些要求？,動(dòng)力機(jī)制,約束機(jī)制,調(diào)節(jié)機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,企業(yè)存活和發(fā)展的關(guān)鍵？,凈現(xiàn)金流,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。,一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金

12、凈增加額越大，企業(yè)活力就越強(qiáng)。 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而增加的，這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱，從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)； 如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿(mǎn)足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,現(xiàn)

13、金流量?jī)粼黾宇~也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。 如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是正數(shù)，且數(shù)額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其它長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，或主要是對(duì)外投資所引起的，這一般是由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開(kāi)拓市場(chǎng)，這種現(xiàn)金流量?jī)魷p少并不意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不佳，而是意味著企業(yè)未來(lái)可能有更大的現(xiàn)金流入。,如果企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)魷p

14、少主要是由于償還債務(wù)及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來(lái)用于滿(mǎn)足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變小，只要企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)狀況正常，企業(yè)不一定就會(huì)走向衰退。當(dāng)然，可能引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。,管理者不得不考慮的小錢(qián)？,貨幣時(shí)間價(jià)值,企業(yè)管理者必須知道的,幾個(gè)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)及概念,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收付實(shí)現(xiàn)制,資產(chǎn),負(fù)債,收入,成本 費(fèi)用,前些天，大家都在搶紅包，我想從會(huì)計(jì)角度出一道選擇題，請(qǐng)大家琢磨下，選出一個(gè)最符合你的答案：“搶紅包時(shí)，你會(huì)將搶到的銀子

15、，借方記“銀行存款”科目，貸方科目可以有多達(dá)九種選擇，具體為：A．營(yíng)業(yè)收入 B．營(yíng)業(yè)外收入C．資本公積 D．應(yīng)付賬款E．預(yù)收賬款 F．應(yīng)收賬款G．其他應(yīng)收款 H．其他業(yè)務(wù)收入I．投資收益,掃掃二維碼，看看你的選擇對(duì)應(yīng)什么性格？,搶紅包也可以出會(huì)計(jì)題，還可以測(cè)性格，好玩吧，請(qǐng)測(cè)測(cè)！,業(yè)務(wù)人員日常報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)注意的,相關(guān)重要問(wèn)題,發(fā) 票 開(kāi) 具 的 識(shí)

16、別,真票真開(kāi) 真票假開(kāi)假票真開(kāi) 假票假開(kāi),,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,60,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,61,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,62,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,63,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936—

17、—,64,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,65,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,66,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,67,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,68,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,69,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-993

18、6——,70,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,71,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,72,,,03:26,——納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936——,73,,,財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析,,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,為什么銀行、稅務(wù)、審計(jì)等等部門(mén)了解企業(yè)都要看你的報(bào)表,銀行：審核你的業(yè)務(wù)是否正常，是否能夠還得起債,稅務(wù)：審核你的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否正常，今年收益如何

19、,審計(jì)：審核你的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性、 準(zhǔn)確性的證據(jù)鏈,-77-,財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,,,,收入成本費(fèi)用利潤(rùn),現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,-78-,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債,凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)

20、金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系,-79-,理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響,-80-,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn)構(gòu)成,債權(quán)人,股 東,資產(chǎn) = 負(fù)債 +

21、 所有者權(quán)益,資金的占用,,資金的來(lái)源,,,,固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,,,,,-81-,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),,資產(chǎn),,債權(quán)人,股東,,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,,資金的來(lái)源,,,,-82-,利潤(rùn)表概述,利潤(rùn) = 收入－成本費(fèi)用,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：,,利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表記

22、載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。,-83-,企業(yè)利潤(rùn)池,,收入,,,,,成本費(fèi)用,,,如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損,利 潤(rùn),,,,,,虧 損,,,,,,-84-,現(xiàn)金流量表概述,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資

23、產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則,-85-,凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系,凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出,-86-,凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收付實(shí)現(xiàn)制,會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)

24、現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,會(huì)計(jì)師說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù),,原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶(hù)財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限,現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金,-87-,,,凈 利 潤(rùn),企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量

25、不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷(xiāo)量。,企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,-88-,如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?,通過(guò)提升企業(yè)盈利能力增加企

26、業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過(guò)存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。,-89-,財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài),-90-,財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,償債能力,營(yíng)運(yùn)能力,盈利能力,銷(xiāo)售能力,發(fā)展能力,控制能力,3項(xiàng),6項(xiàng),4項(xiàng),9項(xiàng),2項(xiàng),4項(xiàng),6 大類(lèi),28個(gè)

27、指標(biāo),-91-,————償債能力指標(biāo)分析,償債能力分析包含以下3個(gè)指標(biāo)：,流動(dòng)比率,現(xiàn)金比率,資產(chǎn)負(fù)債率,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期的償債能力,短期償債能力,一般認(rèn)為流動(dòng)比率為 2 的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)?，F(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動(dòng)資金

28、需求及即將到期的債務(wù)情況而定。,-92-,資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。,長(zhǎng)期償債能力,合理穩(wěn)健,資產(chǎn)負(fù)債率 55%—65%,預(yù)警信號(hào),資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上,如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)

29、企業(yè)的盈利能力。,————償債能力指標(biāo)分析,-93-,注 意 ！,————償債能力指標(biāo)分析,即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過(guò)債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失,-94-,流動(dòng)比率,現(xiàn)金比率,資產(chǎn)負(fù)債率,,關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范

30、圍,大,小,關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍,————償債能力指標(biāo)分析,資產(chǎn)負(fù)債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力流動(dòng)比率：由于企業(yè)的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力現(xiàn)金比率：通常企業(yè)用現(xiàn)金來(lái)償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例,-95-,增強(qiáng)短期償債能力,減弱短期償債能力,未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示

31、的影響短期償債能力的其他因素,————償債能力指標(biāo)分析,可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)，如：銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí) 未作記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失由于對(duì)外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任,-96-,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,營(yíng) 運(yùn) 能 力 指 標(biāo),————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,-97-,流

32、動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,銷(xiāo)售收入,平均流動(dòng)資產(chǎn),=,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長(zhǎng)的銷(xiāo)售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度

33、慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。,-98-,貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力,計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)制定合理賒銷(xiāo)政策，嚴(yán)格購(gòu)銷(xiāo)合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳

34、款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞,-99-,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力

35、,-100-,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,銷(xiāo) 售 收 入,平 均 固 定 資 產(chǎn),=,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。,如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當(dāng)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過(guò)小：生產(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益 結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效,-

36、101-,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,,銷(xiāo) 售 收 入,平 均 總 資 產(chǎn),=,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷(xiāo)售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度,-102-,————營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析,提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷(xiāo)售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能

37、力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過(guò)提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，增加銷(xiāo)售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過(guò)處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過(guò)提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的,-103-,舉 例,100元,100元,,,150元,50元,利潤(rùn),,,購(gòu)買(mǎi),銷(xiāo)售,,100元,100元,,,140元,,,購(gòu)買(mǎi),銷(xiāo)售,購(gòu)買(mǎi),140元,196元,,利潤(rùn)

38、,銷(xiāo)售,,,96元,-104-,銷(xiāo)售毛利率,銷(xiāo)售利潤(rùn)率,凈資產(chǎn)收益率,利息保障倍數(shù),盈利能力指標(biāo),盈利能力指標(biāo)分析,-105-,銷(xiāo)售毛利率,銷(xiāo)售利潤(rùn)率,,————營(yíng)利能力指標(biāo)分析,指標(biāo)表示銷(xiāo)售收入的收益水平指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機(jī),盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來(lái)源銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利銷(xiāo)售利潤(rùn)率可以分解成為銷(xiāo)售毛利

39、率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題,-106-,凈資產(chǎn)收益率,×100%,,凈利潤(rùn),平均凈資產(chǎn),=,評(píng)價(jià)企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈(zèng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的最終反映，是償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能

40、力綜合作用的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo),————營(yíng)利能力指標(biāo)分析,-107-,————營(yíng)利能力指標(biāo)分析,該指標(biāo)在我國(guó)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)綜合指標(biāo)的排序中居于首位一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類(lèi)企業(yè)的差異水平,-108-,凈資產(chǎn)收益率,銷(xiāo)售凈利率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,權(quán)益乘數(shù),1÷(1 - 資產(chǎn)負(fù)

41、債率 ),總資產(chǎn)凈利率,×,×,負(fù)債總額,資產(chǎn)總額,÷,,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額,資產(chǎn)平均總額,凈利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額,成本總額,÷,÷,其他利潤(rùn),所得稅,＋,－,－,＋,＋,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,＋,＋,＋,＋,杜邦財(cái)務(wù)分析體系,從事業(yè)部的角度如何更好的美化財(cái)

42、務(wù)報(bào)表,美化不等同作假，需以真實(shí)的業(yè)務(wù)為背景要找準(zhǔn)美化報(bào)表的目的是什么，不同的目的手段不一樣美化報(bào)表時(shí)，注意數(shù)據(jù)之間的合理性和邏輯性,什么是工業(yè)增加值？,工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果；是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過(guò)程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額；是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中新增加的價(jià)值。反映了生產(chǎn)單位或部門(mén)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)。因此，建立增加值統(tǒng)計(jì)，將為計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值

43、提供可靠依據(jù)，是建立資金流量的基礎(chǔ)。,工業(yè)增加值如何準(zhǔn)確計(jì)算？,工業(yè)增加值的計(jì)算方法有兩種，即生產(chǎn)法和收入法（又稱(chēng)要素分配法）。,工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)出-工業(yè)中間投入工業(yè)總產(chǎn)出是直接用工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)行價(jià)格、新規(guī)定）代替的。這一指標(biāo)的計(jì)算價(jià)格與工業(yè)中間投入的計(jì)算價(jià)格一律與新稅制的規(guī)定相一致，按不含增值稅的價(jià)格計(jì)算。但是，增值稅是企業(yè)所創(chuàng)造的新增價(jià)值的一部分，屬于增加值范疇，為了確保工業(yè)增加值要素的完整，在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，應(yīng)將本期應(yīng)交增

44、值稅計(jì)入工業(yè)增加值中。由此按生產(chǎn)法計(jì)算的工業(yè)增加值的實(shí)際計(jì)算公式應(yīng)為：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價(jià)、新規(guī)定）-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅,生產(chǎn)法,計(jì)算工業(yè)中間投入有三個(gè)原則。,A、必須是從企業(yè)外部購(gòu)入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值； 　　 B、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值； 　　 C、中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致

45、，即計(jì)入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價(jià)值必須已經(jīng)計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。,工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷(xiāo)售費(fèi)用中的中間投入和利息支出五大項(xiàng)。具體計(jì)算過(guò)程： ①利用會(huì)計(jì)決算報(bào)告中的“制造費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出制造費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。

46、 ②利用“銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出銷(xiāo)售費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、代理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。,③利用“管理費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出管理費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。 　?、芾谩柏?cái)務(wù)費(fèi)用表”可以計(jì)算

47、出利息收支凈額。 　?、堇谩吧a(chǎn)成本明細(xì)表”可計(jì)算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動(dòng)力等等項(xiàng)目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。,工業(yè)增加值如何準(zhǔn)確計(jì)算？,工業(yè)增加值的計(jì)算方法有兩種，即生產(chǎn)法和收入法（又稱(chēng)要素分配法）。,即從工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中創(chuàng)造的原始收入初次分配的角度，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)最終成果進(jìn)行核算的一種方法。公式： 工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈值+營(yíng)業(yè)盈余,收入法,

48、此種方法涉及到七個(gè)要素---工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)盈余。目前，有的部門(mén)歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。 　　 1、工資：從人力部“勞動(dòng)工資”報(bào)表或會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得，對(duì)應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。 　　 2、福利費(fèi)：從會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得。 　　 3、折舊費(fèi)：從會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。 　　 4、勞動(dòng)

49、、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：從會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”明細(xì)表中取得 　　 5、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加：從會(huì)計(jì)“損益表”中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入科目中取得。,6、本期應(yīng)交增值稅：從會(huì)計(jì)“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”中取得。（計(jì)算公式同上） 　　 7、營(yíng)業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的增加值扣除勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上生產(chǎn)補(bǔ)貼，但要扣除從利潤(rùn)中開(kāi)支的工資和福利以及稅后利潤(rùn)中提取的公益金等。計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)盈余=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+生產(chǎn)補(bǔ)貼-從利

50、潤(rùn)中開(kāi)支的工資和福利-從稅后利潤(rùn)中提取的公益金。 　　 將以上這七個(gè)要素直接相加就得出工業(yè)增加值。,,,企業(yè)管理者正確決策中應(yīng)具備哪些知識(shí)和技能,1.幾個(gè)重要的決策工具,成本性態(tài)（Cost Behavior）是指成本總額與特定業(yè)務(wù)量（Volume）之間在數(shù)量方面的依存關(guān)系，又稱(chēng)為成本習(xí)性。全部成本按其性態(tài)分類(lèi)可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三大類(lèi)。,固定成本的概念,固定成本是指在一定條件下，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部

51、分成本。,固定成本的內(nèi)容,固定成本一般包括下列內(nèi)容：房屋設(shè)備租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)稅捐、管理人員薪金和按使用年限法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。,,1. 總額的不變性 不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，成本總額都不會(huì)發(fā)生任何變化。2. 單位額的反比例變動(dòng)性 當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位固定成本將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成反比例變動(dòng)。,固定成本的特點(diǎn),變動(dòng)成本的概念,變動(dòng)成本是指在一定條件下，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本，又

52、稱(chēng)可變成本。,變動(dòng)成本的內(nèi)容,包括與產(chǎn)量成正比的原材料、燃料及動(dòng)力、外部加工費(fèi)、外購(gòu)半成品、按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊費(fèi)和單純計(jì)件工資形式下的生產(chǎn)工人工資等。,,1. 總額的正比例變動(dòng)性 變動(dòng)成本總額將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。2. 單位額的不變性 不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，單位變動(dòng)成本都不會(huì)發(fā)生任何變化。,變動(dòng)成本的特點(diǎn),,y=a+bx,固定成本總額,,單位變動(dòng)成本,,銷(xiāo)售量,,混合成本,,,本量利分析（ 簡(jiǎn)稱(chēng)為

53、CVP分析)是成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱(chēng)為量本利分析。,本量利分析,本量利分析的基本表達(dá)方式,利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入－總成本 =銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本－固定成本,P=px-(a+bx),邊際貢獻(xiàn)分析,邊際貢獻(xiàn)總額

54、 Tcm=px-bx單位邊際貢獻(xiàn) cm=p-b邊際貢獻(xiàn)率 cmR=Tcm/px=cm/p變動(dòng)成本率 bR=bx/px=b/p,邊際貢獻(xiàn)總額（TCM）,邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額 。,邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本 =單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量 =銷(xiāo)售收入×邊際貢獻(xiàn)率 =

55、固定成本＋營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,PX 銷(xiāo)售收入,bx,P,a,Tcm,盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算,收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤(rùn)為零,盈虧平衡分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。,,保本點(diǎn),P=px-(a+bx)=0,盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算,,保利點(diǎn),P，=px-(a+bx),,保本銷(xiāo)售量,X1,X0,X2,實(shí)際銷(xiāo)售量,安全邊際量,,實(shí)際銷(xiāo)售量,保本銷(xiāo)售量,安全邊際率指標(biāo),安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的

56、差量。它們是正指標(biāo)。,表現(xiàn)形式：★安全邊際銷(xiāo)售量，簡(jiǎn)稱(chēng)安全邊際量 ★安全邊際銷(xiāo)售額，簡(jiǎn)稱(chēng)安全邊際額 ★安全邊際率,安全邊際計(jì)算公式,y1,y0,y (元),BEP,,,,,,,銷(xiāo)售收入線y=px,總成本線y=a+bx,x (件),a,x 0,基本式本量利關(guān)系圖,,x 1,,利潤(rùn)區(qū),虧損區(qū),,固定成本線,利潤(rùn)—業(yè)務(wù)量式關(guān)系圖,,A,（1）新產(chǎn)品是不是一定就比老產(chǎn)品好？（2）是不是虧損的訂單不能接？（3）產(chǎn)品虧損了是不是該停產(chǎn)？

57、（4）某些零部件到底是自產(chǎn)還是外購(gòu)？,利用貢獻(xiàn)毛益進(jìn)行決策,管理者投資決策的思考模式,項(xiàng)目投資中管理者必須要考慮的幾個(gè)因素,投資期的長(zhǎng)短,現(xiàn)金凈流量,折舊,管理者投資決策的思考模式,評(píng)價(jià)投資成敗的幾個(gè)方法的應(yīng)用,回收期法,投資報(bào)酬率法,凈現(xiàn)值法,凈現(xiàn)值指數(shù)法,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,項(xiàng)目銷(xiāo)售三要素的核心思想：明確項(xiàng)目具體流程、明確項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵信息和工作方法，以及每一步工作是

58、否達(dá)成目標(biāo)的評(píng)估點(diǎn)，幫助銷(xiāo)售人員樹(shù)立標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目處理思路。最終清晰知道接到項(xiàng)目信息時(shí)該先做什么、后做什么、做得如何、風(fēng)險(xiǎn)和策略在哪。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,接到項(xiàng)目信息時(shí)（來(lái)自于客戶(hù)主動(dòng)來(lái)電、渠道介紹或主動(dòng)開(kāi)拓等），我們首先需解決項(xiàng)目信息是否有效的問(wèn)題，有效了我們才能按照項(xiàng)目的思路去開(kāi)展，以避免我們工作投入方向一開(kāi)始就是錯(cuò)的，造成人力、物力的浪費(fèi)。,管理者投資決策的思考模式,選擇

59、銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,那么該如何評(píng)估項(xiàng)目信息呢，因此我們第一步要做項(xiàng)目需求分析，通過(guò)跟客戶(hù)溝通具體的需求情況分析項(xiàng)目是否可立項(xiàng)：一、需求分析（解決判斷項(xiàng)目是否能立項(xiàng)的問(wèn)題）開(kāi)展需求分析的工作方法有：電話溝通、上門(mén)拜訪、了解同行業(yè)典型公司的案例等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,必須要了解的需求有：1、客戶(hù)的關(guān)鍵需求在哪（客戶(hù)上這個(gè)系統(tǒng)主要想干什么？想

60、實(shí)現(xiàn)的效果是什么？以前提出來(lái)的還是現(xiàn)在才提出來(lái)？這個(gè)關(guān)鍵需求是誰(shuí)提出來(lái)的？）客戶(hù)的這些關(guān)鍵需求我們能否滿(mǎn)足？ 2、客戶(hù)當(dāng)前的應(yīng)用環(huán)境是否符合我們產(chǎn)品所必須的環(huán)境要求？3、客戶(hù)上項(xiàng)目的緊迫性如何即什么時(shí)間上？4、預(yù)算基本能夠滿(mǎn)足我們的產(chǎn)品要求。5、客戶(hù)選型要求，資質(zhì)方面能滿(mǎn)足。（這一點(diǎn)主要警惕是否拉我們?nèi)ヅ銟?biāo)或壓價(jià)等的行為）,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,接下來(lái)，在確認(rèn)項(xiàng)目立項(xiàng)的

61、情況下，要想辦法獲取更多的對(duì)我們推進(jìn)項(xiàng)目有幫助的信息，以利于知道開(kāi)展什么針對(duì)性的工作、明確重點(diǎn)工作在哪里，因此在跟客戶(hù)溝通或接觸的過(guò)程中要始終想辦法獲取下面信息,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,必須要獲取的項(xiàng)目信息：決策鏈：誰(shuí)測(cè)試了解并提交技術(shù)報(bào)告----誰(shuí)審核技術(shù)報(bào)告----誰(shuí)對(duì)項(xiàng)目選型負(fù)責(zé)----誰(shuí)最后拍板采購(gòu)流程：指公開(kāi)招標(biāo)或內(nèi)部招標(biāo)等形式公司組織架構(gòu)：決策鏈上各個(gè)角色之間的

62、關(guān)系如何，分屬什么部門(mén)等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,可借助資源：與客戶(hù)有關(guān)系的渠道或者個(gè)人、客戶(hù)中誰(shuí)可以成為我們的內(nèi)線等發(fā)展內(nèi)線：要找到一個(gè)可以幫助我們、可指導(dǎo)我們開(kāi)展工作的人，此人可能是工程師也可能是經(jīng)理，也可能是合作伙伴，內(nèi)線的數(shù)量可能是1個(gè)人也可能是多個(gè)人，但不會(huì)是老板競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況：客戶(hù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的技術(shù)認(rèn)可情況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)展了哪些具體工作、客戶(hù)中誰(shuí)支持競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等,管理者

63、投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,明確了需求，獲取相關(guān)信息，但我們還應(yīng)清楚，產(chǎn)品最終被客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)，廠商能夠給客戶(hù)提供服務(wù)，首先還在于廠商提供的產(chǎn)品和服務(wù)滿(mǎn)足客戶(hù)業(yè)務(wù)上的需求，因此我們第二步重要的工作是開(kāi)展針對(duì)客戶(hù)需求的技術(shù)認(rèn)可工作，以實(shí)現(xiàn)客戶(hù)認(rèn)定我們的產(chǎn)品能解決他們面臨的問(wèn)題、可滿(mǎn)足他們的業(yè)務(wù)需求并且我們所具有的功能特點(diǎn)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)在滿(mǎn)足他們的業(yè)務(wù)需求上有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不一樣的地方。這樣客戶(hù)才有客戶(hù)將我們

64、列為備選供應(yīng)商，我們才能進(jìn)入下一步的工作。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,二、技術(shù)認(rèn)可（解決客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)的認(rèn)可問(wèn)題）技術(shù)認(rèn)可開(kāi)展的工作方法有：做方案做測(cè)試技術(shù)交流、PPT演講參觀成功案例產(chǎn)品對(duì)比（除非客戶(hù)特別需求，否則不建議采取此方式）參觀我們公司、了解研發(fā)實(shí)力邀請(qǐng)客戶(hù)參加市場(chǎng)活動(dòng)等,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,判

65、斷客戶(hù)是否認(rèn)可我們技術(shù)的方法：（以下有2條通過(guò)即可判斷）主動(dòng)提出商務(wù)談判和服務(wù)方面的細(xì)節(jié)問(wèn)題主動(dòng)提交傾向于我們的測(cè)試報(bào)告主動(dòng)提出我們產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品的不足之處客戶(hù)把我們產(chǎn)品的性能和功能作為招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)幫助我們屏蔽競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不糾纏我們產(chǎn)品某方面的不足并對(duì)我們產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)部分表示滿(mǎn)意,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,通過(guò)我們的工作并讓客戶(hù)認(rèn)可了我們的產(chǎn)品，此時(shí)還不能認(rèn)為客戶(hù)就

66、一定會(huì)購(gòu)買(mǎi)我們的產(chǎn)品，為什么呢？因?yàn)槲覀冞€要考慮下面問(wèn)題：1、項(xiàng)目決策并不是一、兩人決定的，那么其他決策者的看法呢（特別是高層決策者的看法）？2、客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)一個(gè)涉及自己核心的項(xiàng)目，不會(huì)光從產(chǎn)品技術(shù)去考慮應(yīng)用的，他還會(huì)考慮服務(wù)、公司的品牌、信譽(yù)、后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展等。3、決策鏈上的每一層人在做每件事時(shí)都面臨對(duì)個(gè)人工作需求和私下需求的考慮，我們?nèi)绻麤](méi)有挖掘這方面的需求并滿(mǎn)足，項(xiàng)目的決策也是很難下的。等等。。。。。。,管理者投資決策的思考

67、模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,要對(duì)客戶(hù)決策鏈上的人開(kāi)展公關(guān)，從個(gè)人私下需求、工作需求、公司品牌、服務(wù)等方面獲得認(rèn)可，從而需要開(kāi)展對(duì)決策鏈上的公關(guān)工作（這就體現(xiàn)了上面所說(shuō)的必須要獲取的項(xiàng)目信息的重要性）。三、公關(guān) 公誰(shuí)的關(guān)？針對(duì)這塊我們有個(gè)原則：決策鏈上的人都要見(jiàn)到，讓支持我們的人發(fā)揮作用，讓反對(duì)我們的人保持中立，讓中立的人支持我們。 怎么公關(guān)？公關(guān)的一些思路可以針對(duì)不同角色的

68、人做一些需求分析。,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單,公關(guān)所采用的具體工作方法有：請(qǐng)客、吃飯、送禮等談個(gè)人利益幫助客戶(hù)解決私人困難通過(guò)行業(yè)媒體或有影響力的組織發(fā)表訪談或文章幫助對(duì)方擴(kuò)大個(gè)人品牌高層之間的拜訪交流邀請(qǐng)對(duì)方高層參觀公司、樣板案例、公司大型的活動(dòng)等日常的情感關(guān)懷，從小而重要的地方關(guān)心對(duì)方（如天氣預(yù)報(bào)告知、家庭人關(guān)懷等）,管理者投資決策的思考模式,選擇銷(xiāo)售項(xiàng)目必須考慮