淺談財務委派制對財務管理的影響

1、實_壹。顯霹、地淺談財務委派制對財務管理的影響。陳兆近年來，上海軌道交通飛速發(fā)展，網(wǎng)絡化運營的格局已經(jīng)初步形成，公司財務管理需要相應地適應網(wǎng)絡化的運營新形勢，滿足多層面核算的新要求。為此，我公司預備試行財務主管委派制(直接委派制)，通過財務主管人員的委派，對下屬實體財務工作的各方面進行規(guī)范和監(jiān)督，加強外部監(jiān)督力度，進而增強財務信息的真實性和可靠性，為公司管理決策提供全面準確的依據(jù)。本文就實施財務委派制對下屬分公司、本部計劃財務部、財務主

2、管自身這三方面的影響談些想法。一、財務主管委派對于運營公司下屬分公司的影響我公司的下屬公司絕大部分都是非獨立核算的分公司，由此決定下屬分公司財務工作的重點為資金和成本兩方面，即資金流量能夠滿足日常費用和成本的及時列支和控制成本費用在公司下達的范圍之內?？梢哉f，財務主管考慮問題的出發(fā)點和目標是保證分公司的正常運作，按期完成預算任務。財務主管人員的工作職能偏重于“服務”。由此產(chǎn)生的問題可能是財務控制滯后、資金管理保守等等。實行財務主管委派制

3、后，財務主管人員直接對運營公司負責，其工作職能就是“服務”加“監(jiān)督”。對各項成本列支項目的主要職責由核算和賬務處理變?yōu)榱撕藴屎头治觥Ｘ攧罩鞴芡ㄟ^對于數(shù)據(jù)的分析，一方面，保證分公司賬務處理的正確合理，另一方面，從專業(yè)的角度向下屬分公司的管理者提供真實有效的分析報告，以反映工作進度和效率以及發(fā)現(xiàn)問題。下屬各分公司的主要運營任務各有不同，這就要求財務主管們的財務分析需要在分析對象和手段上，突出各有關分公司的業(yè)務特點。比如說，客運公司可以將分析

4、重點放在人工成本和車站維護上，把分析項目細化到車站j總調度所和后勤公司則可以把分析單位定在單個控制中心和基地上，為新增的控制中心或后勤基地以及突發(fā)情況下的成本估算提供依據(jù)；對于車輛、通號、供電等專業(yè)公司來說，線路和專業(yè)(項目、修程)相結合的分析可以為如何控制維修成本、如何進行更科學的備件采購等運營活動的重中之重提供明確的研究方向。我運營公司下屬分公司雖然各有不同的工作重點，但也有很多共同或者相似之處，例如人工成本的核算、固定資產(chǎn)的管理、

5、專項費用的收支等等。所以，在財務處理和分析突出各分公司的業(yè)務特性固然重要，但統(tǒng)一共通業(yè)務的操作流程及核算方式相對于集團式管理公司的穩(wěn)定來說36上海會計20082更為重要。實行財務主管委派制后，各財務主管交流的信息渠道更加通暢，充分的溝通可以針對共同或相似的業(yè)務制定出切實可行的辦法或制度，然后各下屬分公司據(jù)此確定各自的業(yè)務流程，這樣今后實行財務主管輪換后，已經(jīng)掌握共性業(yè)務的新財務主管只要把大部分精力花在熟悉所謂“特殊業(yè)務”上，進而能夠較快

6、地融人工作。目前實行財務主管委派制后，可能帶來的問題：一是直接委派制賦予了財務主管監(jiān)督與服務的雙重職能，過于側重監(jiān)督，會對企業(yè)的自主經(jīng)營產(chǎn)生制約，過于側重服務，又會造成監(jiān)督缺位。目前我公司大部分的財務主管承擔的實際操作工作比重還比較大，監(jiān)督的職能恐怕主觀客觀上都無法徹底執(zhí)行。二是類似常見的“委托——代理”問題同樣也有可能會在分公司管理者與財務主管之間產(chǎn)生。如何擺正自己在被委派公司的位置，贏得分公司管理者的充分信任和支持，是擺在每一個財務

7、主管人員面前必須解決的問題。二、財務主管委派的實行與本部計劃財務部的職能轉變實行財務主管委派制后，所有財務主管的人事關系等由運營公司統(tǒng)一管理，從某種意義上來說，財務主管整體可以看做是運營公司的一個特殊部門。理清財務主管與本部計劃財務部的關系，分清各自的工作職能，建立分公司財務主管與本部計劃財務部經(jīng)理之間的溝通“橋梁”，對于提高整個運營公司財務工作的效率是十分重要的。在以往的工作中，財務主管往往面臨以下尷尬：財務人員無法對即將發(fā)生的業(yè)務安

8、排適量的資金，事前的控制審核往往成為事后的補救和例行手續(xù)。在實行委派制后，財務主管將有一段固定的時間集中辦公，本部計劃財務部可以利用例會等形式，及時系統(tǒng)地將公司職能部門在一段時期內與分公司財務工作相關的安排和信息反映出來，使財務主管能統(tǒng)一地執(zhí)行必要的準備或控制工作。而同時，財務主管也可以在例會上把一段時間內的工作意見和需要進行反映和交流，以便匯總后向公司職能部門提出，保證一些有整體性和代表性的事項能夠在更短的時間內集中解決，盡量減少財務

9、主管的重復報告和職能部門的重復處理。隨著金蝶財務軟件K3的全面使用，財務工作網(wǎng)絡化給整個運營公司財務信息的采集帶來了便利，也使財務主管的移動辦公成為可能，更加有利于加強溝通、提高效維普資訊寓費4圈地淺談財務委派制對財務管理的影嘯O陳近年來，上海軌道交通飛速發(fā)展，網(wǎng)絡化運營的格局已經(jīng)初步形成，公司財務管理需要相應地適應網(wǎng)絡化的運營新形勢，滿足多層面核算的新要求。為此，我公司預備試行財務主管委派制(直接委派制)，通過財務主管人員的委派，對下

10、屬實體財務工作的各方面進行規(guī)范和監(jiān)督，加強外部監(jiān)督力度，進而增強財務信息的真實性和可靠性，為公司管理決策提供全面準確的依據(jù)。本文就實施財務委派制對下屬分公司、本部計劃財務部、財務主管自身這三方面的影響談些想法。一、財務主管委派對于運營公司下屬分公司的影晌我公司的下屬公司絕大部分都是非獨立核算的分公司，由此決定下屬分公司財務工作的重點為資金和成本兩方面，即資金流量能夠滿足日常費用和成本的及時列支和控制成本費用在公司下達的范圍之內?？梢哉f，

11、財務主管考慮問題的出發(fā)點和目標是保證分公司的正常運作，按期完成預算任務。財務主管人員的工作職能偏重于“服務由此產(chǎn)生的問題可能是財務控制滯后、資金管理保守等等。實行財務主管委派制后，財務主管人員直接對運營公司負責，其工作職能就是“服務“加“監(jiān)督“。對各項成本列支項目的主要職責由核算和賬務處理變?yōu)榱撕藴屎头治?。財務主管通過對于數(shù)據(jù)的分析，一方面，保證分公司賬務處理的正確合理，另一方面，從專業(yè)的角度向下屬分公司的管理者提供真實有效的分析報告，

12、以反映工作進度和效率以及發(fā)現(xiàn)問題。F屬各分公司的主要運營任務各有不同，這就要求財務主管們的財務分析需要在分析對象和手段上，突出各有關分公司的業(yè)務特點。比如說，客運公司可以將分析重點放在人工成本和車站維護上，把分析項目細化到車站總調度所和后勤公司則可以把分析單位定在單個控制中心和基地上，為新增的控制中心或后勤基地以及突發(fā)情況下的成本估算提供依據(jù)對于車輛、通號、供電等專業(yè)公司來說，線路和專業(yè)(項目、修程)相結合的分析可以為如何控制維修成本、

13、如何進行更科學的備件采購等運營活動的重中之重提供明確的研究方向。我運營公司下屬分公司雖然各有不同的工作重點，但也有很多共同或者相似之處，例如人工成本的核算、固定資產(chǎn)的管理、專項費用的收支等等。所以，在財務處理和分析突出各分公司的業(yè)務特性固然重要，但統(tǒng)一共通業(yè)務的操作流程及核算方式相對于集團式管理公司的穩(wěn)定來說36上海會計2008.2~~更為重要。實行財務主管委派制后，各財務主管交流的信息渠道更加通暢，充分的溝通可以針對共同或相似的業(yè)務制

14、定出切實可行的辦法或制度，然后各下屬分公司據(jù)此確定各自的業(yè)務流程，這樣今后實行財務主管輪換后，已經(jīng)掌握共性業(yè)務的新財務主管只要把大部分精力花在熟悉所謂“特殊業(yè)務“上，進而能夠較快地融入工作。目前實行財務主管委派制后，可能帶來的問題:一是直接委派制賊予了財務主管監(jiān)督與服務的雙重職能，過于側重監(jiān)督，會對企業(yè)的自主經(jīng)營產(chǎn)生制約，過于側重服務，又會造成監(jiān)督缺位。目前我公司大部分的財務主管承擔的實際操作工作比重還比較大，監(jiān)督的職能恐怕主觀客觀上都

15、無法徹底執(zhí)行。二是類似常見的“委托一代理“問題同樣也有可能會在分公司管理者與財務主管之間產(chǎn)生。如何擺正自己在被委派公司的位置，贏得分公司管理者的充分信任和支持，是擺在每一個財務主管人員面前必須解決的問題。二、財務主管委派的實行與本部計劃財務部的職能轉變實行財務主管委派制后，所有財務主管的人事關系等由運營公司統(tǒng)一管理，從某種意義上來說，財務主管整體可以看做是運營公司的一個特殊部門。理清財務主管與本部計劃財務部的關系，分清各自的工作職能，建

16、立分公司財務主管與本部計劃財務部經(jīng)理之間的溝通“橋梁對于提高整個運營公司財務工作的效率是十分重要的。在以往的工作中，財務主管往往面臨以下尷尬:財務人員元法對即將發(fā)生的業(yè)務安排適量的資金，事前的控制審核往往成為事后的補救和例行手續(xù)。在實行委派制后，財務主管將有一段固定的時間集中辦公，本部計劃財務部可以利用例會等形式，及時系統(tǒng)地將公司職能部門在一段時期內與分公司財務工作相關的安排和信息反映出來，使財務主管能統(tǒng)一地執(zhí)行必要的準備或控制工作。而

17、同時，財務主管也可以在例會上把一段時間內的工作意見和需要進行反映和交流，以便匯總后向公司職能部門提出，保證一些有整體性和代表性的事項能夠在更短的時間內集中解決，盡量減少財務主管的重復報告和職能部門的重復處理。隨著金蝶財務軟件陽的全面使用，財務工作網(wǎng)絡化給整個運營公司財務信息的采集帶來了便利，也使財務主管的移動辦公成為可能，更加有利于加強溝通、提高效矗囂于多蕾縱≥黃。庫集中支付事單財務管理影響。陳蓉一、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的

18、積極意義實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)的依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。凡納入國庫集中支付機構管理的部門和單位，除將其商業(yè)銀行開設的預算內、外賬戶移交到支付機構，由其在國庫支付機構總賬戶下開設單位明細賬外，單位的審批責權、資金開支渠道、預算定額、資金性質和會計機構職責

19、均不變，對納入集中管理的單位，支付機構按照“責權不變、集中支付、分戶核算、封閉運行”的辦法進行管理。從上述比較可以看出，國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的積極作用表現(xiàn)在：第一，有利于加強對事業(yè)單位財政資金的統(tǒng)一調度和管理，改變了過去財政資金分散管理，部門和單位多頭開戶的混亂局面，有利于財政事中和事后監(jiān)督，從源頭上杜絕財政資金的截留轉移擠占和挪卻翱卻卻3章古a匈如如勺穹用。第二，有利于加強對財政資金的管理和監(jiān)督，財政資金通過國庫單一賬戶

20、由財政直接支付和授權支付給商品供應商和勞務供應商，減少了資金在單位賬戶上的滯留時間，大大提高了資金使用效率。第三，由于國庫集中支付涉及到預算編制、計劃下達、建設管理、用款申請、竣工驗收等多個環(huán)節(jié)，實行國庫集中支付有利于調整財務管理體制，進一步理順財務管理關系，改變傳統(tǒng)的管理模式，促進財務部門與各業(yè)務部門的工作協(xié)調，加強財務部門與各業(yè)務部門的關系，提高財務部門的地位。二、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的影響1對事業(yè)單位既得利益的影響。

21、由于國庫集中支付增加了財政支出的透明度和規(guī)范性，必然會對事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生影響，加之事業(yè)單位對國庫集中支付的抵觸情緒將制約財務管理職能的發(fā)揮，造成了預算單位財政資金的使用計劃和進度不合理。2事業(yè)單位的機動靈活性受到制約。國庫集中支付和資金的分配由批復的預算額度完全控制，預算額度又由批準的月度用款計劃進一步得到分解和確定，事業(yè)單位等資率、降低差錯和規(guī)范各分公司的操作流程。三、財務主管委派制對財務主管自身綜合素質提出了更高的要求實行委派

22、制后的財務主管們，必須贏得上下的充分信任才能順利地開展自己的工作。首先，財務主管必須具備扎實的專業(yè)知識。軌道交通運營是個特殊行業(yè)，地鐵運營公司的財務主管也只有在清楚了解各自分公司的專業(yè)業(yè)務的基礎上，才能在項目費用、成本分配、預算制定等各方面提出合理意見及專業(yè)審核。我們要爭取在一定業(yè)務領域內有一技之長和獨到見解；財務培訓也可以從內部挖掘材料，互相交流，取長補短。實行委派制后，財務主管的工作重點由事后控制逐漸轉為事前和事中控制，這對財務主管

23、的預測能力提出了更高的要求，需要更敏銳更準確的預計未來可能發(fā)生的成本費用，做到未雨綢繆。同時，財務主管必須培養(yǎng)與時俱進的學習態(tài)度，新頒布《企業(yè)會計準則》，很快也會在其他各行各業(yè)的企業(yè)中執(zhí)行。這是我們運營公司財務人員更新會計知識的大好機會。作為分公司的財務主管，不僅需要全面了解新舊基本準則的差異，更是要對本公司需要適用的章節(jié)作深入地學習和研究。例如新《企業(yè)會計準則》中的《存貨》、《固定資產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)減值》、《職工薪酬》等都與

24、我們日常的工作息息相關，特別是《資產(chǎn)減值》一則是我們運營公司尚未運用過的新理念，對于擁有大量存貨和運營設備的我們更加真實地反映企業(yè)資產(chǎn)情況具有關鍵的作用。另外，作為委派制下的財務主管，優(yōu)秀的職業(yè)操守和團隊協(xié)作精神也是不可缺少的?！吧舷滦湃巍?、“委托代理”等問題都不能成為違反職業(yè)操守的理由，恪守一名會計人員的職業(yè)準則對于保護運營公司、下屬分公司以及財務主管自身的利益都是百利而無貽害的。委派制下，財務主管作為“溝通橋梁”的職能更為深化，于是

25、應該學會如何在不同的團隊中整合力量、發(fā)揮優(yōu)勢，以便于信息的上下貫通。財務主管委派制是我們地鐵運營公司財務制度改革的重要一步，也是公司加強內部控制的關鍵一環(huán)，相信隨著這一制度的不斷深化和完善，愈加成熟的財務管理工作和財務人員能夠為軌道交通運營的快速順利發(fā)展作出自己應有的貢獻。(作者單位：上海地鐵運營有限公司總調度所)上海會計2008237維普資訊黠蘸(縱橫國)軍集申(才對事O陳一、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的積極意義實行國庫集中支

26、付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)的依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。凡納入國庫集中支付機構管理的部門和單位，除將其商業(yè)銀行開設的預算內、外賬戶移交到支付機構，由其在國庫支付機構總賬戶下開設單位明細賬外，單位的審批責權、資金開支渠道、預算定額、資金性質和會計機構職責均不變，對納入集中管理

27、的單位，支付機構按照“責權不變、集中支付、分戶核算、封閉運行“的辦法進行管理。從上述比較可以看出，國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的積極作用表現(xiàn)在:第一，有利于加強對事業(yè)單位財政資金的統(tǒng)一調度和管理，改變了過去財政資金分散管理，部門和單位多頭開戶的混亂局面，有利于財政事中和事后監(jiān)督，從源頭上杜絕財政資金的截留轉移擠占和挪單位財務管理的影響啕‘4鴨“、，甘用。第二，有利于加強對財政資金的管理和監(jiān)督，財政資金通過國庫單一賬戶由財政直接支付

28、和授權支付給商品供應商和勞務供應商，減少了資金在單位賬戶上的滯留時間，大大提高了資金使用效率。第三，由于國庫集中支付涉及到預算編制、計劃下達、建設管理、用款申請、竣工驗收等多個環(huán)節(jié)，實行國庫集中支付有利于調整財務管理體制，進一步理順財務管理關系，改變傳統(tǒng)的管理模式，促進財務部門與各業(yè)務部門的工作協(xié)調，加強財務部門與各業(yè)務部門的關系，提高財務部門的地位。二、國庫集中支付制度對事業(yè)單位財務管理的影晌1.對事業(yè)單位既得利益的影響。由于國庫集中

29、支付增加了財政支出的透明度和規(guī)范性，必然會對事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生影響，加之事業(yè)單位對國庫集中支付的抵觸情緒將制約財務管理職能的發(fā)揮，造成了預算單位財政資金的使用計劃和進度不合理。2.事業(yè)單位的機動靈活性受到制約。國庫集中支付和資金的分配由批復的預算額度完全控制，預算額度又由批準的月度用款計劃進一步得到分解和確定，事業(yè)單位等資S司e.，~司S司~~“喃“““國ε國ε與，.o:.~~~~雷iJ~~雷與嗡昂:IIS::ol~事ε與事~$，ξ

30、均“唱“““穹““ε國S唱ε國S唱S唱““““啕“““雷，，，，，率~降低差錯和規(guī)范各分公司的操作流程。三、財務主管委派制對財務主管自身綜合素質提出了更高的要求實行委派制后的財務主管們，必須贏得上下的充分信任才能順利地開展自己的工作。首先，財務主管必須具備扎實的專業(yè)知識。軌道交通運營是個特殊行業(yè)，地鐵運營公司的財務主管也只有在清楚了解各自分公司的專業(yè)業(yè)務的基礎上，才能在項目費用、成本分配、預算制定等各方面提出合理意見及專業(yè)審核。我們要爭

31、取在一定業(yè)務領域內有一技之長和獨到見解財務培訓也可以從內部挖掘材料，互相交流，取長補短。實行委派制后，財務主管的工作重點由事后控制逐漸轉為事前和事中控制，這對財務主管的預測能力提出了更高的要求，需要更敏銳更準確的預計未來可能發(fā)生的成本費用，做到未雨綢繆。同時，財務主管必須培養(yǎng)與時俱進的學習態(tài)度，新頒布《企業(yè)會計準則，很快也會在其他各行各業(yè)的企業(yè)中執(zhí)行。這是我們運營公司財務人員更新會計知識的大好機會。作為分公司的財務主管，不僅需要全面了解

32、新舊基本準則的差異，更是要對本公司需要適用的章節(jié)作深入地學習和研究。例如新《企業(yè)會計準則》中的《存貨》、《固定資產(chǎn)》、《無形資產(chǎn)》、《資產(chǎn)減值》、《職工薪酬》等都與我們日常的工作息息相關，特別是《資產(chǎn)減值》一則是我們運營公司尚未運用過的新理念，對于擁有大量存貨和運營設備的我們更加真實地反映企業(yè)資產(chǎn)情況具有關鍵的作用。另外，作為委派制下的財務主管，優(yōu)秀的職業(yè)操守和團隊協(xié)作精神也是不可缺少的?！吧舷滦湃巍?、“委托代理“等問題都不能成為違反職

33、業(yè)操守的理由，恪守一名會計人員的職業(yè)準則對于保護運營公司、下屬分公司以及財務主管自身的利益都是百利而無貽害的。委派制下，財務主管作為“溝通橋梁“的職能更為深化，于是應該學會如何在不同的團隊中整合力量、發(fā)揮優(yōu)勢，以便于信息的上下貫通。財務主管委派制是我們地鐵運營公司財務制度改革的重要一步，也是公司加強內部控制的關鍵一環(huán)，相信隨著這一制度的不斷深化和完善，愈加成熟的財務管理工作和財務人員能夠為軌道交通運營的快速順利發(fā)展作出自己應有的貢獻。(