財務舞弊和審計監(jiān)管的相關問題

1、114現(xiàn)代經(jīng)濟信息一、引言在經(jīng)濟高速增長的今天，舞弊是一個敏感而沉重的話題，它像一塊毒瘤，時刻危險著人類社會和經(jīng)濟活動的良性發(fā)展。同時舞弊也是一個全球性的難題，美國聯(lián)邦調查局將舞弊列為發(fā)展最為迅猛的犯罪行為。企業(yè)財務報告舞弊的危害性很大，它所制造的錯誤信息將嚴重誤導各類決策者做出錯誤的決策；虛假的贏利或虧損報告將使國家資產(chǎn)流失，使企業(yè)股東、債權人、顧客及雇員的合法權益遭受侵犯，使其經(jīng)濟蒙受巨大損失。二、財務舞弊的動因(一)利益驅動導致了

2、會計舞弊從已經(jīng)揭露的上市公司舞弊事件中，我們可以發(fā)現(xiàn)中國上市公司舞弊動機可以分成以下幾類：1.謀求上市資格，爭取高價發(fā)行。公司準備上市之前，通過各種舞弊手段進行會計處理，確保公司連續(xù)三年盈利，以使會計指標達到上市要求。2.保持或獲取增發(fā)新股、配股資格。增發(fā)股票及實施配股無疑是一種低成本的融資手段，而且只要符合要求就可以不斷融資再融資。因而上市公司的會計舞弊行為也往往圍繞增發(fā)和配股資格進行。3.避免ST、PT或退市。業(yè)績不佳的上市公司千方

3、百計避免ST、PT，一旦已經(jīng)成為ST、PT的則煞費苦心的避免退市。業(yè)績不佳，主營業(yè)務無法創(chuàng)造利潤，管理層往往就采用巨額準備計提與沖銷的舞弊手段，輕松避免3年連續(xù)虧損的厄運。4.大股東謀利。中國上市公司有別于國外公司的重要一點是大股東控制，無論是以何種方式形成的，共同的一點是將上市公司當作提款機，大量占用上市公司資金，頻繁發(fā)生關聯(lián)交易，瘋狂牟利。5.職務升遷動機。我國上市公司中很多的董事長、總經(jīng)理都是由主管部門任命并帶有一定行政級別。在“

4、官本位”主導的思想下，更多的高管人員可能更看中，通過業(yè)績增加自身的政治資本。因此調高收益的會計舞弊動機，帶有更多的政治性。(二)內(nèi)部治理不完善為會計舞弊創(chuàng)造了機會中國上市公司普遍對內(nèi)部審計不夠重視，2002年證監(jiān)會建議上市公司建立內(nèi)部審計制度，并未作強制要求。大多數(shù)上市公司即使設置了內(nèi)部審計機構，也往往是在董事會或總經(jīng)理的領導之下，沒有相應的權力，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。一方面審計機構缺乏獨立性，不能有效發(fā)揮監(jiān)督功能，另一方面內(nèi)

5、部審計人員的素質也制約著內(nèi)部審計履行職責的能力。內(nèi)部審計人員缺乏資格認證，缺乏履行職責要求的知識和能力，不能對會計進行有效監(jiān)督，更不能對企業(yè)管理發(fā)揮應有的作用。三、對審計工作存在的問題和對策建議(一)獨立審計中審計客體1.被審單位不是主動要求審計從我國目前狀況看，很多企業(yè)還都是被動地接受審計的，有些企業(yè)存在著體制上的問題，企業(yè)產(chǎn)權不清晰，分不清國有、企有、個人財產(chǎn)的界限，致使經(jīng)營者不知為誰經(jīng)營，他們當然認識不到審計的重要性和作用。所以，

6、現(xiàn)在很多企業(yè)面臨體制的轉換，必須分清楚產(chǎn)權主體，明確經(jīng)營者的經(jīng)營責任，才能使這些企業(yè)真正走向市場，變被動審計為主動要求審計。2.被審單位人員素質差現(xiàn)在我國許多企業(yè)的會計人員、管理人員素質偏低，有些企業(yè)帳薄混亂，有些企業(yè)干脆做假帳，有些企業(yè)則做明、暗兩套帳，這些都不同程度、不同側面地說明了企業(yè)會計人員素質低下，審計人員的審查過程也會受到很大的影響。所以，企業(yè)內(nèi)部必須要提高會計人員、管理人員水平，定期對他們進行培訓，提高他們的會計核算、反映

7、水平及經(jīng)營管理水平，使審計工作的質量隨著被審單位核算、管理水平的提高而提高。3.被審單位內(nèi)審的作用沒有真正發(fā)揮現(xiàn)在，國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的理解，一般只考慮對下層管理部門人員，很少強調對最高管理者的控制。我國應盡快制定專門的內(nèi)審程序，進一步加強內(nèi)審作用，以更好地控制企業(yè)最高管理部門人員的舞弊行為。(二)獨立審計的審計主體1.獨立審計并不“獨立”獨立審計是一個完全獨立的法人實體，獨立于任何政府部門，獨立承辦審計業(yè)務并獨立承擔審計風險。而我國的

8、獨立審計從一開始恢就被納入了政府機構中，成為政府審計不可缺少的補充力量。這種審計當然不是真正意義上的獨立審計。所以，我國要實現(xiàn)真正的獨立審計，必須使所有的會計師事務所、審計事務所不掛靠任何的行政單位，成為一個完全獨立的法人，成為真正“不吃皇糧的經(jīng)濟警察”。2.獨立審計人員的數(shù)量較少，總體素質較差(1)我國現(xiàn)在獨立審計從業(yè)人員的數(shù)量還遠遠不夠，總體素質還不高。我國每年進行的注冊會計師考試就是增加獨立審計人員數(shù)量，提高獨立審計人員素質的有效

9、方式。(2)我國獨立審計人員獨立性差。從事獨立審計的人員、機構必須要擺脫其他行政職務的束縛，使其真正成為一個獨立的審計人員，不偏不倚地進行審查。(3)我國的獨立審計人員并未樹立起責任意識和風險意識。我們每個獨立審計人員及機構都應吸取教訓，必須明確自己在審計過程中所承擔的責任，科學地估計審計風險，采用科學的方法進行審查。綜上所述，只有解決好審計主體和審計客體中存在的問題，才能使獨立審計中的審計主體(外因力量)和審計客體(內(nèi)因力量)更好地相

10、互配合實現(xiàn)企業(yè)振興，獨立審計不斷壯大，我國的經(jīng)濟高速健康發(fā)展，社會公眾才能真正地信賴獨立審計，支持獨立審計，投身于獨立審計工作，使獨立審計更好地為社會公眾提供最優(yōu)質的服務。參考文獻：[1]秦江萍段興民.中外上市公司會計舞弊動機比較研究[J].審計與經(jīng)濟研究2005(4).[2]劉紅梅吳曉根.獨立審計功能扭曲的四大成因[J].中國注冊會計師2003(12).[3]張增悅高志遠.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].職業(yè)技術2006(12

11、).[4]宋義靈.淺談強化企業(yè)內(nèi)部審計的作用[J].時代金融2006(11).財務舞弊和審計監(jiān)管的相關問題李海洪河南有色金屬地質礦產(chǎn)局河南鄭州450016摘要：在經(jīng)濟高速增長的今天，會計舞弊日益泛濫，給經(jīng)濟發(fā)展造成重大影響。鑒于此，針對遏制財務舞弊的審計監(jiān)管也日益被人們所重視。有效的企業(yè)內(nèi)部審計和外部獨立審計對于企業(yè)財務信息披露的真實性有非常重要的影響。本文就財務舞弊動因和治理財務舞弊的對策之一——審計監(jiān)管進行了一定程度分析，并提出了相

12、關治理措施。關鍵詞：財務舞弊；審計監(jiān)管；獨立審計中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1001828X（2010）06011401萬方數(shù)據(jù)114現(xiàn)代經(jīng)濟信息一、引言在經(jīng)濟高速增長的今天，舞弊是一個敏感而沉重的話題，它像一塊毒瘤，時刻危險著人類社會和經(jīng)濟活動的良性發(fā)展。同時舞弊也是一個全球性的難題，美國聯(lián)邦調查局將舞弊列為發(fā)展最為迅猛的犯罪行為。企業(yè)財務報告舞弊的危害性很大，它所制造的錯誤信息將嚴重誤導各類決策者做出錯誤的決策；虛假

13、的贏利或虧損報告將使國家資產(chǎn)流失，使企業(yè)股東、債權人、顧客及雇員的合法權益遭受侵犯，使其經(jīng)濟蒙受巨大損失。二、財務舞弊的動因(一)利益驅動導致了會計舞弊從已經(jīng)揭露的上市公司舞弊事件中，我們可以發(fā)現(xiàn)中國上市公司舞弊動機可以分成以下幾類：1.謀求上市資格，爭取高價發(fā)行。公司準備上市之前，通過各種舞弊手段進行會計處理，確保公司連續(xù)三年盈利，以使會計指標達到上市要求。2.保持或獲取增發(fā)新股、配股資格。增發(fā)股票及實施配股無疑是一種低成本的融資手段

14、，而且只要符合要求就可以不斷融資再融資。因而上市公司的會計舞弊行為也往往圍繞增發(fā)和配股資格進行。3.避免ST、PT或退市。業(yè)績不佳的上市公司千方百計避免ST、PT，一旦已經(jīng)成為ST、PT的則煞費苦心的避免退市。業(yè)績不佳，主營業(yè)務無法創(chuàng)造利潤，管理層往往就采用巨額準備計提與沖銷的舞弊手段，輕松避免3年連續(xù)虧損的厄運。4.大股東謀利。中國上市公司有別于國外公司的重要一點是大股東控制，無論是以何種方式形成的，共同的一點是將上市公司當作提款機，

15、大量占用上市公司資金，頻繁發(fā)生關聯(lián)交易，瘋狂牟利。5.職務升遷動機。我國上市公司中很多的董事長、總經(jīng)理都是由主管部門任命并帶有一定行政級別。在“官本位”主導的思想下，更多的高管人員可能更看中，通過業(yè)績增加自身的政治資本。因此調高收益的會計舞弊動機，帶有更多的政治性。(二)內(nèi)部治理不完善為會計舞弊創(chuàng)造了機會中國上市公司普遍對內(nèi)部審計不夠重視，2002年證監(jiān)會建議上市公司建立內(nèi)部審計制度，并未作強制要求。大多數(shù)上市公司即使設置了內(nèi)部審計機構

16、，也往往是在董事會或總經(jīng)理的領導之下，沒有相應的權力，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能。一方面審計機構缺乏獨立性，不能有效發(fā)揮監(jiān)督功能，另一方面內(nèi)部審計人員的素質也制約著內(nèi)部審計履行職責的能力。內(nèi)部審計人員缺乏資格認證，缺乏履行職責要求的知識和能力，不能對會計進行有效監(jiān)督，更不能對企業(yè)管理發(fā)揮應有的作用。三、對審計工作存在的問題和對策建議(一)獨立審計中審計客體1.被審單位不是主動要求審計從我國目前狀況看，很多企業(yè)還都是被動地接受審計的，

17、有些企業(yè)存在著體制上的問題，企業(yè)產(chǎn)權不清晰，分不清國有、企有、個人財產(chǎn)的界限，致使經(jīng)營者不知為誰經(jīng)營，他們當然認識不到審計的重要性和作用。所以，現(xiàn)在很多企業(yè)面臨體制的轉換，必須分清楚產(chǎn)權主體，明確經(jīng)營者的經(jīng)營責任，才能使這些企業(yè)真正走向市場，變被動審計為主動要求審計。2.被審單位人員素質差現(xiàn)在我國許多企業(yè)的會計人員、管理人員素質偏低，有些企業(yè)帳薄混亂，有些企業(yè)干脆做假帳，有些企業(yè)則做明、暗兩套帳，這些都不同程度、不同側面地說明了企業(yè)會計

18、人員素質低下，審計人員的審查過程也會受到很大的影響。所以，企業(yè)內(nèi)部必須要提高會計人員、管理人員水平，定期對他們進行培訓，提高他們的會計核算、反映水平及經(jīng)營管理水平，使審計工作的質量隨著被審單位核算、管理水平的提高而提高。3.被審單位內(nèi)審的作用沒有真正發(fā)揮現(xiàn)在，國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的理解，一般只考慮對下層管理部門人員，很少強調對最高管理者的控制。我國應盡快制定專門的內(nèi)審程序，進一步加強內(nèi)審作用，以更好地控制企業(yè)最高管理部門人員的舞弊行為。(

19、二)獨立審計的審計主體1.獨立審計并不“獨立”獨立審計是一個完全獨立的法人實體，獨立于任何政府部門，獨立承辦審計業(yè)務并獨立承擔審計風險。而我國的獨立審計從一開始恢就被納入了政府機構中，成為政府審計不可缺少的補充力量。這種審計當然不是真正意義上的獨立審計。所以，我國要實現(xiàn)真正的獨立審計，必須使所有的會計師事務所、審計事務所不掛靠任何的行政單位，成為一個完全獨立的法人，成為真正“不吃皇糧的經(jīng)濟警察”。2.獨立審計人員的數(shù)量較少，總體素質較差

20、(1)我國現(xiàn)在獨立審計從業(yè)人員的數(shù)量還遠遠不夠，總體素質還不高。我國每年進行的注冊會計師考試就是增加獨立審計人員數(shù)量，提高獨立審計人員素質的有效方式。(2)我國獨立審計人員獨立性差。從事獨立審計的人員、機構必須要擺脫其他行政職務的束縛，使其真正成為一個獨立的審計人員，不偏不倚地進行審查。(3)我國的獨立審計人員并未樹立起責任意識和風險意識。我們每個獨立審計人員及機構都應吸取教訓，必須明確自己在審計過程中所承擔的責任，科學地估計審計風險，

21、采用科學的方法進行審查。綜上所述，只有解決好審計主體和審計客體中存在的問題，才能使獨立審計中的審計主體(外因力量)和審計客體(內(nèi)因力量)更好地相互配合實現(xiàn)企業(yè)振興，獨立審計不斷壯大，我國的經(jīng)濟高速健康發(fā)展，社會公眾才能真正地信賴獨立審計，支持獨立審計，投身于獨立審計工作，使獨立審計更好地為社會公眾提供最優(yōu)質的服務。參考文獻：[1]秦江萍段興民.中外上市公司會計舞弊動機比較研究[J].審計與經(jīng)濟研究2005(4).[2]劉紅梅吳曉根.獨立

22、審計功能扭曲的四大成因[J].中國注冊會計師2003(12).[3]張增悅高志遠.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].職業(yè)技術2006(12).[4]宋義靈.淺談強化企業(yè)內(nèi)部審計的作用[J].時代金融2006(11).財務舞弊和審計監(jiān)管的相關問題李海洪河南有色金屬地質礦產(chǎn)局河南鄭州450016摘要：在經(jīng)濟高速增長的今天，會計舞弊日益泛濫，給經(jīng)濟發(fā)展造成重大影響。鑒于此，針對遏制財務舞弊的審計監(jiān)管也日益被人們所重視。有效的企業(yè)內(nèi)部審計