促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收對策

1、在我國工商登記注冊的企業(yè)中中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)99％以上，其經(jīng)營范圍涉及到了幾乎所有的行業(yè)和領(lǐng)域提供了60％的工業(yè)總產(chǎn)值、60％的出121總額、40％的利稅額，在國民經(jīng)濟(jì)中占有不可替代的地位和作用。因此，有必要認(rèn)真總結(jié)改革開放以來我國發(fā)展中小企業(yè)的經(jīng)驗，積極研究促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的各種政策措施，尤其是稅收對策。一、增值稅方面1加快轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。為進(jìn)一步解決重復(fù)課稅問題，鼓勵企業(yè)投資，加快技術(shù)進(jìn)步，應(yīng)在幾年時間內(nèi)，分步驟地將生產(chǎn)

2、型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。同時，應(yīng)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，與扣除項目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)應(yīng)推行增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣降低生產(chǎn)成本。2放寬增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行稅法中有小規(guī)模納稅人這一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并對年銷售額180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4％的征收率征收所得稅，其他小規(guī)模納稅人適用6％的征收率。不可否認(rèn)這在一定程度上減輕了部分小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但對整個小企業(yè)群來說仍然只是杯水

3、車薪。同時，小規(guī)模納稅人不能申請購買增值稅專用發(fā)票，只能由稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票。這種規(guī)定使達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。因此，為體現(xiàn)稅收的公平原則，應(yīng)不管企業(yè)規(guī)模大小，只要有固定場所、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確完整、銷售額和營業(yè)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)、沒有偷稅漏稅行為，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。而對于小規(guī)模納稅人，則應(yīng)提高起征點，進(jìn)一步下調(diào)征收率。二、所得稅方面1在統(tǒng)一內(nèi)外

4、資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)實行低稅率。我國現(xiàn)在內(nèi)外資企業(yè)實行不同的兩套稅法，外資企業(yè)享受較多的稅收優(yōu)惠。這種做法不符合WTO的國民待遇原則。因此，應(yīng)抓住這一契機(jī)，解決對中小企業(yè)尤其是非國有中小企業(yè)的不平等待遇問題。盡快合并內(nèi)外兩套稅法，出臺適合我國國情的、規(guī)范統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，給中小企業(yè)以平等的國民待遇。合并后的企業(yè)所得稅法應(yīng)實行超額累進(jìn)稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧。2給中小企業(yè)創(chuàng)立優(yōu)惠政策。凡新辦的企業(yè)

5、，不再劃分行業(yè)，其所得稅第一年免稅，第二年減半征收：對于符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術(shù)型中小企業(yè)，可減按15％的稅率征收所得稅，并且從企業(yè)投產(chǎn)年底起，所得稅實行免二減三政策；在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦中小企業(yè)，可免征所得稅三年。3調(diào)整稅法以鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。目前，體現(xiàn)國家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，多是以是否經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)確定，導(dǎo)致了處于高新區(qū)以外的高新技術(shù)中小企業(yè)不能享受同等待遇，阻礙了中小企業(yè)的技

6、術(shù)創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)突出國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，應(yīng)以是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。同時，允許中小企業(yè)實行加速折舊辦法，促進(jìn)其加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。三、征管模式方面應(yīng)建立有利于發(fā)展中小企業(yè)的新的征管模式。1應(yīng)盡快改進(jìn)申報表格，簡化和規(guī)范申報程序，從而減少申報時間，降低申報費(fèi)用。2發(fā)展除上門申報之外的郵寄申報、電子申報等多種申報方式。3應(yīng)努力優(yōu)化中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系，設(shè)立中小企業(yè)稅收網(wǎng)站，開通中小企業(yè)稅收

7、咨詢熱線，對財務(wù)管理和經(jīng)營水平相對滯后的中小企業(yè)，提供各方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)。4應(yīng)推行中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度發(fā)揮稅務(wù)代理的中介作用，減輕中小企業(yè)的涉稅負(fù)擔(dān)。(作者單位：東北財經(jīng)大學(xué))促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收對策@馬萬方數(shù)據(jù)在我國工商登記注冊的企業(yè)中中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)99％以上，其經(jīng)營范圍涉及到了幾乎所有的行業(yè)和領(lǐng)域提供了60％的工業(yè)總產(chǎn)值、60％的出121總額、40％的利稅額，在國民經(jīng)濟(jì)中占有不可替代的地位和作用。因此，有必要認(rèn)真總結(jié)

8、改革開放以來我國發(fā)展中小企業(yè)的經(jīng)驗，積極研究促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的各種政策措施，尤其是稅收對策。一、增值稅方面1加快轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。為進(jìn)一步解決重復(fù)課稅問題，鼓勵企業(yè)投資，加快技術(shù)進(jìn)步，應(yīng)在幾年時間內(nèi)，分步驟地將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。同時，應(yīng)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，與扣除項目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)應(yīng)推行增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣降低生產(chǎn)成本。2放寬增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行稅法中

9、有小規(guī)模納稅人這一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并對年銷售額180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4％的征收率征收所得稅，其他小規(guī)模納稅人適用6％的征收率。不可否認(rèn)這在一定程度上減輕了部分小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但對整個小企業(yè)群來說仍然只是杯水車薪。同時，小規(guī)模納稅人不能申請購買增值稅專用發(fā)票，只能由稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票。這種規(guī)定使達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，不能向需要增值稅專用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷售貨物，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。因此，為體現(xiàn)稅收的公平原則，應(yīng)

10、不管企業(yè)規(guī)模大小，只要有固定場所、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確完整、銷售額和營業(yè)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)、沒有偷稅漏稅行為，都應(yīng)享受一般納稅人待遇。而對于小規(guī)模納稅人，則應(yīng)提高起征點，進(jìn)一步下調(diào)征收率。二、所得稅方面1在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)實行低稅率。我國現(xiàn)在內(nèi)外資企業(yè)實行不同的兩套稅法，外資企業(yè)享受較多的稅收優(yōu)惠。這種做法不符合WTO的國民待遇原則。因此，應(yīng)抓住這一契機(jī)，解決對中小企業(yè)尤其是非國有中小企業(yè)的不平等待遇問題。盡快

11、合并內(nèi)外兩套稅法，出臺適合我國國情的、規(guī)范統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，給中小企業(yè)以平等的國民待遇。合并后的企業(yè)所得稅法應(yīng)實行超額累進(jìn)稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧。2給中小企業(yè)創(chuàng)立優(yōu)惠政策。凡新辦的企業(yè)，不再劃分行業(yè)，其所得稅第一年免稅，第二年減半征收：對于符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術(shù)型中小企業(yè)，可減按15％的稅率征收所得稅，并且從企業(yè)投產(chǎn)年底起，所得稅實行免二減三政策；在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦中小企業(yè)，可免征

12、所得稅三年。3調(diào)整稅法以鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。目前，體現(xiàn)國家支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，多是以是否經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，或是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)確定，導(dǎo)致了處于高新區(qū)以外的高新技術(shù)中小企業(yè)不能享受同等待遇，阻礙了中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)突出國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，應(yīng)以是否為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。同時，允許中小企業(yè)實行加速折舊辦法，促進(jìn)其加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。三、征管模式方面應(yīng)建立有利于發(fā)展中小企業(yè)的新