上市公司盈余管理問(wèn)題的研究_對(duì)策

1、上市公司盈余管理問(wèn)題的研究上市公司盈余管理問(wèn)題的研究_對(duì)策對(duì)策1、上市公司盈余管理的現(xiàn)狀1.1運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策操縱盈余管理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給了企業(yè)管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策的選擇空間，企業(yè)可在一定范圍選擇會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)也給了企業(yè)變更(再選擇)會(huì)計(jì)政策的限制條件對(duì)策，即會(huì)計(jì)政策一經(jīng)選定即不得隨意變更。我國(guó)目前的情況就是如此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)并未給企業(yè)會(huì)計(jì)政策的再選擇設(shè)置太高的門檻，證券市場(chǎng)也沒(méi)有加大會(huì)計(jì)政策變更的轉(zhuǎn)換成本。相反，會(huì)計(jì)政策

2、的再選擇可令企業(yè)獲得額外的收益。這種高收益、低成本的機(jī)制，驅(qū)使上市公司利用會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行盈余管理。1.2利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理關(guān)聯(lián)方交易與會(huì)計(jì)盈余管理本不存在必然聯(lián)系，如果關(guān)聯(lián)方交易以公允價(jià)格定價(jià)，則不會(huì)對(duì)交易的雙方產(chǎn)生異常影響。但事實(shí)上許多上市公司的關(guān)聯(lián)方交易采取了協(xié)議定價(jià)的原則，定價(jià)的高低完全取決于上市公司的需要，使得利潤(rùn)在母公司與上市公司之間轉(zhuǎn)移論文發(fā)表。利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)合法不合理的方式達(dá)到盈余管理的目的

3、，將關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤(rùn)向上市公司轉(zhuǎn)移，而虧損則轉(zhuǎn)出上市公司。1.3通過(guò)資產(chǎn)重組調(diào)整盈余作為資本經(jīng)營(yíng)的重要方式，資產(chǎn)重組對(duì)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展明的中國(guó)特色，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:首先，作為證券市場(chǎng)基石的上市公司的絕大部分都是在國(guó)有企業(yè)基礎(chǔ)上改制過(guò)來(lái)的，這導(dǎo)致我國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)不完善主要表現(xiàn)在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會(huì)流于形式；董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部人控制現(xiàn)象

4、嚴(yán)重。其次，我國(guó)股票的發(fā)行與上市一直帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩，表現(xiàn)在額度與規(guī)模的控制上，導(dǎo)致股票的發(fā)行與上市資格成為一項(xiàng)緊缺的資源，上市后保持上市資格和獲得配股資格及股價(jià)飄升等對(duì)于上市公司極為重要，但并非所有上市公司都能滿足證監(jiān)會(huì)有關(guān)的監(jiān)管政策的要求，為此，許多上市公司不惜以會(huì)計(jì)造假的方式來(lái)提高盈余水平，以獲得配股資格或者避免退市的懲罰，不完善的監(jiān)管政策便可能誘發(fā)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生最后，在現(xiàn)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師處在一個(gè)買方市場(chǎng)的外部環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師為了防止失去客戶便有可能妥協(xié)于被審計(jì)單位而出具虛假的審計(jì)報(bào)告，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)使用者。3、規(guī)范上市公司盈余管理的對(duì)策3.1健全公司的治理結(jié)構(gòu)，形成抑制盈余管理的內(nèi)部約束首先解決委托人缺位問(wèn)題。國(guó)有股減持，改變股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中的局面，形成國(guó)有股權(quán)適當(dāng)分散持有、國(guó)有股權(quán)代理人之間有效競(jìng)爭(zhēng)、相互制衡的國(guó)有股持股結(jié)構(gòu)，并放寬對(duì)私人持股的限制，使其因擁有企業(yè)盈余而去監(jiān)督和約束經(jīng)理人。同時(shí)，為避免股權(quán)高度分散造成的小股東勢(shì)單力薄，在國(guó)有股減持的過(guò)程中應(yīng)