跨國(guó)公司避稅行為治理.pdf

1、本文從跨國(guó)公司避稅行為入手,研究跨國(guó)公司避稅行為的治理,并對(duì)我國(guó)針對(duì)跨國(guó)公司行為的規(guī)制提出治理意見(jiàn)。
　　 第一章概述闡述了跨國(guó)公司的概念,對(duì)國(guó)際避稅行為的概念和特點(diǎn)進(jìn)行了基本概括,對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)行避稅的誘因進(jìn)行了探究,認(rèn)為跨國(guó)公司之所以進(jìn)行避稅內(nèi)在原因是為了實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化,其外在原因是不同國(guó)家和地區(qū)之『日J(rèn)稅務(wù)規(guī)定差異導(dǎo)致跨國(guó)公司在各個(gè)國(guó)家和地區(qū)之間進(jìn)行避稅安排。
　　 第二章針對(duì)使用資本弱化方式進(jìn)行避稅行為的治理首

2、先對(duì)資本弱化的行為進(jìn)行了界定,其次從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)資本弱化產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,認(rèn)為資本弱化可以避免所在國(guó)通過(guò)對(duì)股息征收所得稅而降低公司的稅務(wù)支出。再次對(duì)資本弱化進(jìn)行避稅介紹了發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)采用的安全港規(guī)則、正常交易法、合并集團(tuán)基本結(jié)構(gòu)法這三種對(duì)資本弱化規(guī)制的方法。最后結(jié)合我國(guó)國(guó)情筆者認(rèn)為采用安全港規(guī)則作為我國(guó)規(guī)制資本弱化行為的基礎(chǔ),并相應(yīng)提出了具體的資本負(fù)債比例及債務(wù)資本認(rèn)定等相關(guān)措施。
　　 第三章針對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅行為的治理中,筆

3、者首先分析跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅的必然性,是出于跨國(guó)生產(chǎn)安排已達(dá)到節(jié)省成本的目的。其次,論述了跨國(guó)公司通過(guò)直接和間接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)實(shí)施轉(zhuǎn)移定價(jià)的兩種途徑,再次,評(píng)價(jià)了轉(zhuǎn)移定價(jià)行為的負(fù)面效應(yīng),認(rèn)為跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅對(duì)于我困稅收利益由極大的危害,必須進(jìn)行治理。然后,系統(tǒng)介紹了發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制及其績(jī)效評(píng)價(jià),最后,通過(guò)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)跨國(guó)公司在我國(guó)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行避稅的行為進(jìn)行治理提出建議。
　　 第四章針對(duì)使用避稅港避稅

4、行為的治理先從避稅港的定義著手,介紹世界上少數(shù)國(guó)家實(shí)施開(kāi)放的外匯管制和不嚴(yán)格的公司管理規(guī)則,并以極低的稅率吸引跨國(guó)公司到該國(guó)注冊(cè)以實(shí)現(xiàn)該國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益。進(jìn)而通過(guò)概念分析避稅港行為的危害,認(rèn)為少數(shù)國(guó)家處于自身利益的考慮侵害了大多數(shù)國(guó)家的稅收利益,但是這樣的做法在政治上和國(guó)際公法上并不會(huì)受到非議,所以必須由世界各國(guó)采取手段對(duì)避稅港的避稅行為進(jìn)行規(guī)制。其次,通過(guò)對(duì)美國(guó)和日本國(guó)家治理方法的介紹了世界發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)避稅港行為治理的經(jīng)驗(yàn)。最后,對(duì)我國(guó)應(yīng)對(duì)

5、跨國(guó)公司利用避稅港避稅行為提出了相應(yīng)的治理意見(jiàn)。
　　 第五章對(duì)濫用稅收協(xié)定避稅行為的治理先從濫用稅收協(xié)定行為的定義入手,介紹跨國(guó)公司濫用國(guó)際稅收協(xié)定的三種手段:設(shè)立直接導(dǎo)管公司、設(shè)立間接導(dǎo)管公司、設(shè)置外國(guó)低股權(quán)的控股公司,其次將發(fā)達(dá)國(guó)家治理濫用稅收協(xié)定避稅行為的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為兩類(lèi),即:單邊防范措施和雙邊防范措施,但單邊防范措施只在少數(shù)國(guó)家采用,類(lèi)似國(guó)內(nèi)立法,雙邊防范措施則在許多國(guó)家廣泛采用。最后,通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié),并結(jié)合我國(guó)實(shí)際,對(duì)我