長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表

1、表111長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表索引號(hào)：G1長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表客戶(hù)：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定期末長(zhǎng)期借款是否存在；2.確定期末長(zhǎng)期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；3.確定長(zhǎng)期借款的借入、償還利息的記錄是否完整；4.確定長(zhǎng)期借款的期末余額是否正確；5.確定長(zhǎng)期借款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或

2、編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)核對(duì)相符。2.了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等評(píng)估情況，了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保情況，評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力。3.對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。4.檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性。5

3、.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款。6.對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。7.檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計(jì)算逾期借款的金額、比率和期限，判斷被審計(jì)單位的資信程度和償債能力。8.計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額；選取適用的利率匡算利息支出總額。9.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣時(shí)采用的折算匯率，折算差額是按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10.檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處

4、理是否正確。11.檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。12.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。13.檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。表111長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表索引號(hào)：G1長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表客戶(hù)：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)

5、1.確定期末長(zhǎng)期借款是否存在；2.確定期末長(zhǎng)期借款是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)；3.確定長(zhǎng)期借款的借入、償還利息的記錄是否完整；4.確定長(zhǎng)期借款的期末余額是否正確；5.確定長(zhǎng)期借款的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)核對(duì)相符。2.了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等評(píng)估情況，了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保情

6、況，評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力。3.對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。4.檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性。5.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款。6.對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。7.檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計(jì)算逾期借款

7、的金額、比率和期限，判斷被審計(jì)單位的資信程度和償債能力。8.計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額；選取適用的利率匡算利息支出總額。9.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣時(shí)采用的折算匯率，折算差額是按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10.檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。11.檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。12.檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。