衍生金融工具風險導向審計研究.pdf

1、在衍生金融工具迅速發(fā)展的同時,陸續(xù)發(fā)生的巴林銀行、中航油、東方航空等事件,使人們不得不更加關注衍生金融工具的風險。同時也給人們更好地運用衍生金融工具提供了典型的案例,具有借鑒意義。通過這些案例我們看到,衍生金融工具本身是中性的,關鍵是人們如何利用它。
　　 2009年3月24日,隨著2008年數(shù)家國企陸續(xù)爆出巨額的套期保值虧損后,國資委公布了《關于進一步加強中央企業(yè)金融衍生業(yè)務監(jiān)管的通知》,嚴格規(guī)定了中央企業(yè)開展金融衍生業(yè)務的各

2、項要求。有關方面反映,國資委正在加大與央行、審計署等單位的政策銜接,以期對今后央企的金融衍生業(yè)務形成自我監(jiān)管、動態(tài)監(jiān)管和合力監(jiān)管機制。
　　 此時,審計作為我國經濟安全運行的免疫系統(tǒng),肩負著保護金融市場健康發(fā)展的重擔。如何更好的發(fā)展我國的經濟,減少不必要的風險,對衍生金融工具進行審計已成為我國的當務之急。在此背景下,本文借鑒國內外相關專題部分研究成果和我國新審計準則等相關法規(guī)條例,結合幾個典型的衍生金融工具案例事件,詳細分析研究

3、了在企業(yè)進行衍生金融工具交易時,除了企業(yè)做好自身內部的風險管理和會計核算工作以外,民間審計組織應擔負其審計監(jiān)督職責,及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避金融市場上衍生金融工具交易帶來的風險。同時,在東方航空公司衍生金融工具審計的案例中,采用了現(xiàn)代風險導向審計方法,重點檢驗現(xiàn)代風險導向審計理論方法在我國經濟環(huán)境下運用的適用性,旨在完善我國的衍生金融工具審計體系,發(fā)揮審計強有力的免疫作用。
　　 本文主要利用理論研究和案例分析兩種方法進行研究,內容主要分

4、為四個環(huán)節(jié):首先,基于衍生金融工具的理論研究發(fā)展現(xiàn)狀,對國際金融市場上的衍生金融工具交易風險進行詳細的解析,從而分析出衍生金融工具審計的特別風險特點。其次,對衍生金融工具風險導向審計模型進行分析,從理論上研究現(xiàn)代風險導向審計模型應用于衍生金融工具審計的可行性,指出風險識別與風險評估作為分析衍生金融工具項目重大錯報風險的重要程序在操作中的工作重點,闡述了審計風險模型通過對企業(yè)戰(zhàn)略風險等評估來實現(xiàn)降低衍生金融工具審計風險的作用。然后,由我國

5、近年發(fā)生的東方航空公司燃油套保巨額損失引發(fā),本文以東方航空公司2008年衍生金融工具為案例,詳細描述了利用現(xiàn)代風險導向審計方法評估衍生金融工具重大錯報風險、實施進一步審計程序、再次評估后完成審計結論等內容。案例研究發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代風險導向審計模型在衍生金融工具審計中扮演了主要角色,因此驗證了風險導向審計模型發(fā)現(xiàn)風險、評估風險的效用,從理論和實務上推動了風險導向審計在我國經濟領域的廣泛應用。最后,通過上述內容研究后對本文做出總結,提出我國衍生金融