會計學chap10財務(wù)報告

1、會計學,《會計學》課程組,第十章 財務(wù)報告,,,,教學目的及要求,通過本章的學習，通過本章學習，明確財務(wù)報告的含義，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的含義、作用及編制的基本要求；清楚報表指標的經(jīng)濟含義；掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的編制方法。,,,,重點,資產(chǎn)負債表和利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表中指標的經(jīng)濟含義，編制方法為本章重點。資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬

2、款等科目的填列方法。,,,,難點,現(xiàn)金流量表的編制方法為難點。,前 言,本章主要參考資料：《企業(yè)會計準則——基本準則》《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》(中國財政部2006年10月30日)《企業(yè)會計準則——應(yīng)用講解》(中國財政部2007年10月30日)《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》《企業(yè)會計準則31號——現(xiàn)金流量表》國際會計準則:《IAS1——財務(wù)報表列報》 《IAS7——

3、現(xiàn)金流量表》2008年《中級會計實務(wù)》全國會計專業(yè)技術(shù)輔導(dǎo)教材2008年《初級會計實務(wù)》全國會計專業(yè)技術(shù)輔導(dǎo)教材2008年《會計》財政部指定CPA考試教材,目 錄,第一節(jié) 資產(chǎn)負債表,第二節(jié) 利潤表,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,第四節(jié) 所有者權(quán)益變動表,第五節(jié) 附注,第六節(jié) 會計報表分析,第一節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、概念及作用,二、資產(chǎn)負債表的快速閱讀,一、概念及作用,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。

4、 它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源，所承擔的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。,（一）資產(chǎn)負債表的作用,評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力、資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力、財務(wù)彈性、經(jīng)營業(yè)績,財務(wù)彈性,,指企業(yè)應(yīng)付各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)各種變化的能力，包括進攻性適應(yīng)能力和防御性適應(yīng)能力,資產(chǎn)的流動性或變現(xiàn)能力,,由經(jīng)營產(chǎn)生的資金流入的能力,向投資者、債權(quán)人籌集資金的能力,在不影響正常經(jīng)營的前提下，變賣現(xiàn)有資產(chǎn)，取得現(xiàn)金的能力,,,,,來源于,

5、2024/3/29,會計學,7,資產(chǎn)負債表也存在一定的局限性 資產(chǎn)負債表不反映現(xiàn)時價值，遺漏了很多無法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)和負債信息,（二）資產(chǎn)負債表的格式,,報告式、賬戶式,資產(chǎn)負債表的編表依據(jù)為會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（報告式）,2024/3/29,會計學,8,（三）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。 我國一般采用“賬戶式”，即把資產(chǎn)負債表看作一個

6、大的“T”型賬戶，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債和所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計應(yīng)相等，即達到平衡。左邊：資產(chǎn)類按流動性強弱排列；右邊：負債類按到期日遠近排列, 所有者權(quán)益類按永久程度高低排列。,2024/3/29,會計學,9,二、資產(chǎn)負債表的快速閱讀(四看),一看資產(chǎn)總額及其來源構(gòu)成,了解企業(yè)規(guī)模。二看資產(chǎn)的構(gòu)成,了解資產(chǎn)構(gòu)成的合理性。三看異常項目,大致判斷企業(yè)情況。四看報告輔助說明,了解詳細情況。,2024/3

7、/29,會計學,10,第二節(jié) 利潤表,一、利潤表概念與作用,二、利潤表的快速閱讀,2024/3/29,會計學,11,一、利潤表概念,利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是反映經(jīng)營過程的動態(tài)報表。,利潤表的作用,分析和測定企業(yè)損益的發(fā)展趨勢及企業(yè)的獲利能力,評估企業(yè)的償債能力,有助于企業(yè)管理人員做出經(jīng)營決策,考核管理當局的業(yè)績,,,,,,2024/3/29,會計學,12,利潤表的局限性在于，報表中的收入和耗費均是按權(quán)責發(fā)

8、生制原則確認的，因此，可能導(dǎo)致由此確定的利潤與實際的現(xiàn)金流量不符，不能說明企業(yè)收益的質(zhì)量。,2024/3/29,會計學,13,二、利潤表的快速閱讀,一看凈利潤項目,得出盈虧信息二看凈利潤的來源項目,分析利潤的合理性三看連續(xù)期間的利潤表,判斷企業(yè)的獲利能力,2024/3/29,會計學,14,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表概述,二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu),四、現(xiàn)金流量表各項目的經(jīng)濟含義,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)和編制方法,2024/

9、3/29,會計學,15,（一）性質(zhì)及作用現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的動態(tài)報表。作用：1、可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。2、可以評價企業(yè)的投資和籌資活動的業(yè)績。3、可以評價企業(yè)收益的質(zhì)量。4、可以彌補利潤表的不足。5、可以彌補資產(chǎn)負債表的不足。,一、現(xiàn)金流量表概述,2024/3/29,會計學,16,（二）現(xiàn)金流量表的幾個基本概念,,1、現(xiàn)金的概念：指庫存現(xiàn)

10、金、隨時可用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物（現(xiàn)金等價物是指3個月或更短時間的投資）。注：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金 ≠庫存現(xiàn)金 特別注意事項： 質(zhì)押、凍結(jié)的活期存款不能隨時用于支付，故不能包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。 即：隨時用于支付的存款≠活期存款 如果存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項中不能隨時用于支付，如不能隨時支取的定期存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但提前通知銀行或其他金融機構(gòu)便可支取的定期

11、存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。,2024/3/29,會計學,17,2、現(xiàn)金等價物： 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。要同時符合四個條件：（1）流動性強（2）周轉(zhuǎn)快——三個月（3）風險?。?）能轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金。,2024/3/29,會計學,18,3、現(xiàn)金流量的概念：一定時間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出數(shù)量。方向：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

12、編制依據(jù)：收付實現(xiàn)制4、現(xiàn)金流量表的概念：是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。,2024/3/29,會計學,19,（三）現(xiàn)金流量與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)系,1.發(fā)生在現(xiàn)金項目之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金總額，只影響現(xiàn)金的結(jié)構(gòu)。如：企業(yè)到銀行提取現(xiàn)金；用銀行存款購買現(xiàn)金等價物。2.發(fā)生在非現(xiàn)金項目之間的業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金總額。（如賒銷商品、賒購存貨）3.發(fā)生在現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

13、，影響現(xiàn)金總額的增減。如：用銀行存款購買原材料，出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)，用現(xiàn)金交納稅金，支付股利等，現(xiàn)金流量表主要反映第三類業(yè)務(wù)。,2024/3/29,會計學,20,二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu),（一）主表：分為五個部分：1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2、投資活動現(xiàn)金流量3、籌資活動現(xiàn)金流量4、匯率變動對現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（二）補充資料（分為三個部分）：1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2、不涉及現(xiàn)金

14、收支的投資和籌資活動3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況,2024/3/29,會計學,21,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)和編制方法,（一）編制基礎(chǔ)（以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的）,（二）現(xiàn)金流量表的編制方法,1.直接法：指按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。如：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，就是按現(xiàn)金的收入和支出的來源及類別直接反映的。直接法下：一般是以利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的

15、項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在報表的主表部分采用。2.間接法：指以利潤表中的凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，據(jù)以確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在補充資料中采用。,2024/3/29,會計學,22,四、現(xiàn)金流量表各項目的經(jīng)濟含義,主表：（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金A、該項目主要指營業(yè)活動中所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、該項目包含增值稅（銷項稅額），是含稅項目。C、銷貨

16、退回所支付的現(xiàn)金作為該項目的減項（現(xiàn)金流入減少）。D、該項目的計算（將營業(yè)務(wù)收入調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的收入）,2024/3/29,會計學,23,2.收到的稅費返還。（包括出口退稅、教育費附加返還等）,3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。凡是不屬于銷售商品或稅費的（投資和籌資項目除外）都屬于此項目。,4.購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,A、該項目主要指營業(yè)活動中所支付的現(xiàn)金B(yǎng)、該項目包含增值稅（進項稅額），是含稅項目。C、購貨退回所收到的

17、現(xiàn)金作為該項目的減項（現(xiàn)金流出減少）。D、該項目的計算（主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整為收付實現(xiàn)制的購貨支出）,2024/3/29,會計學,24,5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,強調(diào)兩點：A、該項目包括為職工所發(fā)生的一切支出。（工資、獎金、津貼、保險費等）B、在建工程人員工資、離退休人員的工資不包括在此項目中。在建工程人員工資計入投資活動項目；離退休人員的工資計入管理費用，計入經(jīng)營的其他項目。,6.支付的各種稅費：今年實際交納數(shù)。(如支付

18、的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等),7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金凡不屬于前邊4、5、6的都屬于此。如罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等,2024/3/29,會計學,25,（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,8.收回投資（包括出售的、轉(zhuǎn)讓的、到期收回的）所收到的現(xiàn)金。債權(quán)投資的收回只反映本金，不反映利息。不反映收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。9.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。包括：股利、利息、利潤等。10.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的

19、現(xiàn)金。11.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。12.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。,2024/3/29,會計學,26,13.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項目不包括：A、資本化的利息；B、融資租入的固定資產(chǎn)在籌資活動中反映；C、分期付款購入固定資產(chǎn)，首期付款在投資活動的現(xiàn)金流出中反映；以后的分期付款在籌資活動中反映。14.投資所支付的現(xiàn)金。購買投資所支付的現(xiàn)金，包括買價、傭金、手續(xù)費等。購買時包含的已

20、到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、債券利息，購入時——計入支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；收回時——計入收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。15. 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。,2024/3/29,會計學,27,（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,17.吸收投資收到的現(xiàn)金。包括：權(quán)益資本增加收到的現(xiàn)金，發(fā)行債券收到的現(xiàn)金等。 18.取得借款收到的現(xiàn)金。包括：借入長期借款、短期借款收到的現(xiàn)金。19.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如流入價

21、值較大的，應(yīng)單列項目反映。20.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。含借款本金、債券本金（債務(wù)本金），不包含利息，利息償還在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。 21.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金,2024/3/29,會計學,28,補充資料：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。把權(quán)責發(fā)生制下的凈利潤調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分為三個方面：1、加上不減少現(xiàn)金的費用或損失2、消除投資活動和籌資活動對凈利潤的影響，使其成為經(jīng)營活動

22、的現(xiàn)金流量,2024/3/29,會計學,29,3、將權(quán)責發(fā)生制調(diào)整為收付實現(xiàn)制（1）補充資料中的存貨與主表購貨付現(xiàn)中的存貨 指標口徑一致，但二者反映的確是相反： 主表—現(xiàn)金流出 存貨↑ “+” 存貨↓ “-” 補充資料—現(xiàn)金流入 存貨↑ “-” 存貨↓ “+”（2）經(jīng)營性應(yīng)收項目 將原按權(quán)責發(fā)生制確認的凈利潤按收付實現(xiàn)制重新確認，所以要調(diào)整： 應(yīng)收↑

23、 收入收現(xiàn)↓ 利潤↓“-” 反之： 應(yīng)收↓ 收入收現(xiàn)↑ 利潤↑ “+”,2024/3/29,會計學,30,（3）經(jīng)營性應(yīng)付項目，與以上應(yīng)收相反： 應(yīng)付↑ 支出付現(xiàn)↓ 利潤↑ “+” 反之：應(yīng)收↓ 支出付現(xiàn)↑ 利潤↓ “-” 對以上的分析列表如下：,2024/3/29,會計學,31,第四節(jié) 所有者權(quán)益變動表,一、所有者權(quán)益變動表

24、的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),二、所有者權(quán)益變動表的編制方法,單獨列報以下項目：,1.凈利潤； 2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； 3.會計政策變更和會計差錯更正的累積影響金額； 3.所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 4.按照規(guī)定提取的盈余公積； 5.實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤期初和期末余額及其調(diào)整情況。,2024/3/29,會計學,32,第五節(jié) 附 注,一、附注一般應(yīng)當按照下列順序披露,二、企業(yè)應(yīng)當在附注

25、中披露的內(nèi)容,2024/3/29,會計學,33,附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。,一、附注一般應(yīng)當按照下列順序披露：（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明。（三）重要會計政策的說明，包括財務(wù)

26、報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。（四）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。（六）對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。（七）或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。企業(yè)應(yīng)當在附注中披露

27、在資產(chǎn)負債表日后、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。,二、下列各項未在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露的，企業(yè)應(yīng)當在附注中披露：（一）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。（三）母公司以及集團最終母公司的名稱。,2024/3/29,會計學,34,第六節(jié) 會計報表分析,一、會計報表分析的意義 會計報表分析是運用一定的方法和手段，對會計 報

28、表及相關(guān)信息進行加工、比較和分析，從而揭示報表各項目之間的內(nèi)在聯(lián)系及其變動趨勢。 其目的是評價過去的經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況，從而預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助會計信息用戶作出更有效的經(jīng)濟決策。,2024/3/29,會計學,35,二、會計報表分析的方法常用會計報表分析的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法。三、會計報表分析中常用的指標會計報表分析中常用的指標主要有反映：償債能力、營運能力、盈利能力三大類。,

29、2024/3/29,會計學,36,償債能力分析,一、短期償債能力分析 償債能力是指企業(yè)以資產(chǎn)清償債務(wù)的能力，又可分為短期償債能力和長期償債能力。 短期償債能力分析的重點是債務(wù)本金能否及時償還，這種分析需借助于流動比率和速動比率進行。 長期償債能力分析不僅要借助于資產(chǎn)負債率來考察債務(wù)本金的支持程度，而且還要利用利潤表借助于利息保障倍數(shù)來判斷債務(wù)利息的償付能力。,2024/3/29,會計學,37,（一）流動比率 流

30、動比率，又稱營運資金比率其計算公為：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債（二）速動比率速動比率又稱酸性試驗比率其計公式如下：速動比率=速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負債,2024/3/29,會計學,38,長期償債能力分析,（一）資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率又稱負債比率。其計算公式如下：資產(chǎn)負債比率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%（二）所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率又稱股東權(quán)益比率，其計算公式

31、如下：所有者權(quán)益比率=所有者權(quán)益÷資產(chǎn)總額×100%,2024/3/29,會計學,39,（三）負債對所有者權(quán)益比率負債對所有者權(quán)益比率的計算公式如下：負債對所有者權(quán)益比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額×100%（四）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)的計算公式如下：利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）÷利息費用,2024/3/29,會計學,40,營運能力分析,一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析

32、營運能力是指企業(yè)在經(jīng)營過程中運用各項資產(chǎn)的效率，包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析。 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力包括： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等是營運能力的直接體現(xiàn)，反映資產(chǎn)利用效率的高低。 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)包括： 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重、資產(chǎn)構(gòu)成比率、固定比率等從另一個側(cè)面反映了營運活動的效率和因營運而導(dǎo)致的資源配置狀況 以及資產(chǎn)構(gòu)成的合理性。,2024/3/29,會計學,41,（一）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬

33、款周轉(zhuǎn)率的計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）÷2應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度也可以轉(zhuǎn)換成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來反映，其計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率,2024/3/29,會計學,42,（二）存貨周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率的計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額存貨平均余額=（存貨期初余額+存

34、貨期末余額）÷2存貨周轉(zhuǎn)速度，也可以轉(zhuǎn)換為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)來反映，其計算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率。,2024/3/29,會計學,43,（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷總資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2,2024/3/29,會計學,44,二、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,（一）流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)

35、的比重=流動資產(chǎn)總額÷資產(chǎn)總額×100%（二）資產(chǎn)構(gòu)成比率資產(chǎn)構(gòu)成比率=固定資產(chǎn)凈值÷流動資產(chǎn)總額（三）固定比率固定比率=固定資產(chǎn)凈值÷所有者權(quán)益,2024/3/29,會計學,45,盈利能力分析,盈利能力是指企業(yè)運用各項資產(chǎn)獲取利潤或取得報酬之能力，可以從兩個方面來看： 一方面是以銷售為基礎(chǔ)的獲利能力，經(jīng)營盈利能力； 另一方面是以總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)的獲利能力即投資收益能力

36、。,2024/3/29,會計學,46,盈利能力是綜合財務(wù)與經(jīng)營能力的中心； 償債能力從外部籌資環(huán)境上保證和影響盈利能力，是保證盈利能力的條件 ； 營運能力是從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營上保證和影響盈利能力，構(gòu)成了盈利能力的基礎(chǔ)。 盈利能力分析包括： 盈利水平分析、 社會貢獻能力分析、 資本保值增值能力分析等。,2024/3/29,會計學,47,一、反映盈利能力的指標,（一）銷售毛利率 銷售毛利率的計算

37、公式如下： 銷售毛利率=銷售毛利÷銷售收入凈額 銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本（二）銷售凈利率 銷售利潤率的計算公式如下： 銷售凈利率=本期凈利潤÷銷售收入凈額,2024/3/29,會計學,48,（三）成本費用利潤率成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%（四）總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷資產(chǎn)平均總額×100%（五）資本收益

38、率資本收益率=凈利潤÷資本平均總額×100%（六）凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率的計算公式如下：凈資產(chǎn)利潤率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均余額凈資產(chǎn)平均余額=（凈資產(chǎn)期初余額+凈資產(chǎn)期末余額）,2024/3/29,會計學,49,二、社會貢獻能力分析,社會貢獻能力分析是通過社會貢獻率和社會積累率指標進行的。 （一）社會貢獻率社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷資產(chǎn)平均總額×100%（二）社會積累

39、率社會積累率=上繳國家財政總額÷社會貢獻總額×100%,2024/3/29,會計學,50,資本保值增值率=期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益×100%,三、資本保值增值能力分析,2024/3/29,會計學,51,反映上市公司稅后利潤的特殊指標有：（一）每股收益 普通股每股收益，又稱每股盈余、每股凈利等。其計算公式如下：普通股每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）÷普通股股數(shù)（二）

40、每股股利每股股利=股利總額÷流通股數(shù)（三）市盈率市盈率的計算公式如下：市盈率（倍數(shù)）=普通股每股市價÷普通股每股收益,四、上市公司稅后利潤分析,2024/3/29,會計學,52,財務(wù)綜合評價,財務(wù)綜合評價由綜合財務(wù)指數(shù)評價系統(tǒng)和杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)構(gòu)成。 綜合財務(wù)指數(shù)評價系統(tǒng)是通過計算綜合財務(wù)指數(shù)，對企業(yè)財務(wù)狀況進行綜合評價的一種方法； 杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)是利用各種主要財務(wù)比率之間的相互關(guān)系

41、，來綜合評價企業(yè)的財務(wù)能力的。,2024/3/29,會計學,53,一、綜合財務(wù)指數(shù)評價系統(tǒng),綜合財務(wù)指數(shù)評價系統(tǒng)是通過計算綜合財務(wù)指數(shù)，對企業(yè)財務(wù)狀況進行綜合評價的一種方法。一般程序和方法是： （一）正確選擇財務(wù)指標 （二）確定財務(wù)指標的標準值 （三）計算財務(wù)指標的個別指數(shù) （四）確定財務(wù)指標的權(quán)數(shù) （五）計算綜合財務(wù)指數(shù) （六）進行綜合財務(wù)評價 。 將綜合財務(wù)指數(shù)與其他時期、同行

42、業(yè)中的其他企業(yè)進行比較，確定企業(yè)所處的財務(wù)境況。,2024/3/29,會計學,54,二、杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng),杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)是利用各種主要財務(wù)比率之間的相互關(guān)系，來綜合評價企業(yè)的財務(wù)能力。這種方法是由美國的杜邦公司最早采用的，所以又稱為杜邦分析法。 杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)以凈資產(chǎn)利潤率為核心，通過幾組重要的財務(wù)比率關(guān)系，從綜合的角度全面揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 杜邦財務(wù)指標分析系統(tǒng)幾組重要的財務(wù)比率關(guān)系：