稅收執(zhí)法資格考試復習綱要國稅篇

1、稅收基礎知識篇稅收基礎知識篇〇稅收概要〇稅收概要稅收產生條件稅收產生條件社會條件：國家公共權力建立，即國家的產生和存在經濟條件：私有制的出現稅收的發(fā)展時期稅收的發(fā)展時期萌芽期：奴隸社會發(fā)展期：初稅畝，封建社會嬗變期：民國過渡期：新中國成熟期：十一屆三中全會稅收定義稅收定義稅收是國家依據其社會管理職能，滿足社會公共需要，憑借政治權力，運用法律手段，按預定標準參與國民收入分配而取得財政收入的一種形式。1.稅收征收主體是國家，征收客體是單位和

2、個人2.稅收征收的目的是滿足公共需要3.稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力4.稅收過程是物質財務從私人部門單向地、無償地轉給國家5.稅收征收結果是國家以稅收方式取得財政收入。稅收的“三性”稅收的“三性”強制性、無償性、固定性稅收的職能稅收的職能財政職能，最基本的職能調節(jié)職能監(jiān)督職能稅收的基本原則稅收的基本原則財政原則：收入充裕、收入彈性、收入適度拉弗曲線：稅收收入并不總是與稅負成正比，稅負（率）越高，不等于收入越充裕

3、。當稅率超過某個臨界點，實際所實現的稅收收入反而降低。公平原則：普遍課稅、平等課稅、量能課稅我國按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進和實施稅收制一增值稅一增值稅概念學習概念學習一般納稅人一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準（工業(yè)50萬、商業(yè)80萬），以及新開業(yè)的納稅人均可向主管稅務機關申請，稅務機關為其辦理一般納稅人資格認定。下列三種盡管銷售額達到標準，一般也不會認定為一般納稅人1.個體工商戶以外的自然人（包括自

4、然人代開票）2.非企業(yè)性質單位（行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位）3.不經常發(fā)生應稅行為的非增值稅納稅人，如非增值稅納稅人臨時處置固定資產，非增值稅納稅人偶然發(fā)生捐贈實物資產等。一般納稅人資格認定程序：納稅人應在申報期結束后40日（工作日）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定；主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要實地查驗并制作查驗報告，查驗報告由納稅人法定代表人、稅務查驗人員共同

5、簽字（簽章）確認，并在受理申請之日20日內完成一般納稅人資格認定。納稅人未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，主要稅務機關應當在規(guī)定期限結束20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下2.上述以外的納稅人，年應征銷售額在80萬元以下的3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人

6、標準的其他個人按照小規(guī)模納稅人納稅4.非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。增值稅小規(guī)模納稅人目前主要有兩種征收方式——查賬征收——核定征收征收率一樣，區(qū)別在于前者需要建賬，按實際發(fā)生經營銷售額自行申報，后者是由主管稅務機關根據納稅人實際經營情況核定定額，定期按照定額向稅務機關進行納稅申報。一般納稅人納稅輔導期一般納稅人納稅輔導期主管稅務機關可在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：1.按規(guī)定新認定為一

7、般納稅人的小型商貿企業(yè)，“小型商貿批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下，職工人數在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)（營業(yè)執(zhí)照經營范圍有批發(fā)零售、銷售的直接認定為一般納稅人）。新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。對于進入輔導期的納稅人，系統不設置設定結束日期，企業(yè)不提出轉正就一直是輔導期2.國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人，包括（1）增值稅偷