稅務會計練習

1、增值稅：增值稅：1.杭遠貿易公司（一般納稅人）是主要從事建筑材料、建筑機械銷售的商品流通企業(yè)，納稅人識別號為110100234521023654。2009年2月初“應交稅費——未交增值稅”賬戶借方余額為4000元，2月份發(fā)生如下涉稅業(yè)務：（1）2月1到10日，向本市鋼材公司銷售鋼材五批，開具5張增值稅專用發(fā)票，注明的價款合計為12.8萬元，增值稅稅額合計為2.176萬元，對方均用轉賬支票支付。（2）4日，向海華公司采購一批鋼材，支付價款

2、為160萬元，增值稅稅額為27.2萬元，購入時取得對方開具的增值稅專用發(fā)票6張，已認證并申報抵扣。（3）11日，向達發(fā)公司銷售水泥一批，刑具普通發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為93.6萬元，價格條件為310、120、n30，雙方約定在10日內付款。（4）15日，杭遠貿易公司汽車損壞，委托騰飛汽車修理廠進行修理，支付修理費1.872萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款為1.6萬元，增值稅稅額為0.272萬元，已認證并申報抵扣。（5）2

3、0日，將上月購進的水泥、鋼材等建筑材料轉用于本企業(yè)的在建工程，購進當月已申報抵扣進項稅額。該批建材進價為5.2萬元，售價為6萬元。（6）20日，與京華公司聯(lián)營舉辦一超市，按照協(xié)議，公司將外購商品一批作為投資提供給超市，該批商品的進價為45萬元，按照公司同類貨物銷售價格計算，其銷售額應為60萬元，未開具發(fā)票。（7）20日，收到達發(fā)公司用于支付貨款的轉賬支票一張，金額為912000元（8）22日，向外地力達公司銷售水泥一批，合同規(guī)定由杭遠貿

4、易公司支付運輸費0.6萬元，以銀行存款支付，取得貨運發(fā)票一張，已申報抵扣。（9）25日，由于倉庫倒塌損毀鋼材一批，進價為6萬元，進項稅額為1.02萬元（鋼材系以前月份購進，已申報抵扣進項稅額）。（10）26日，向外地雙峰公司發(fā)出水泥一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為18萬元，增值稅稅額為3.06萬元，用轉賬支票代對方支付運費0.4萬元，合同規(guī)定采取托收承付方式進行結算，27日辦妥托收手續(xù)。要求：對杭遠貿易公司2009年2月發(fā)生的各項

5、經濟業(yè)務進行會計處理并填寫納稅申報表。答案：答案：（1）借：銀行存款149760貸：主營業(yè)務收入——鋼材128000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）21760（2）借：庫存商品——鋼材1600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）272000貸：銀行存款1872000（3）增值稅銷項稅額＝936000（117%）17%＝136000（元）借：應收賬款——達發(fā)公司936000貸：主營業(yè)務收入——水泥800000應交稅費——應交增值稅（

6、銷項稅額）136000（4）借：管理費用16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2720貸：銀行存款18720（5）進項稅額轉出額＝5200017%＝8840（元）借：在建工程60840貸：庫存商品52000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8840應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）342400貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）390000銷售使用過的固定資產，按4%征收率減半征收，減征額為400050%=2

7、000元3.2010年12月該企業(yè)經濟業(yè)務如下：內銷A產品適用稅率17%，銷售額700000元，銷項稅額119000元。銷售商品逾期付款收取違約金23400元。本月共發(fā)生進項稅額420000元。出口產品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價182000美元，匯率同上月。本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當期收齊單證銷售額為1400000元。計算其出口貨物免抵退稅，說明企業(yè)應補或應退的增值稅并填列增值稅納稅申報表。（假設上期申報的應

8、退稅額，稅務機關已經審批。）答案：（1）銷項稅額=1190003400=122400（元（2）進項稅額=420000（元）（3）上期留抵稅額=47600（元）（4）進項稅額轉出=1274000（17%13%）=50960（元）（5）免抵退稅貨物應退稅額按照退稅部門審核確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報。（6）應抵扣進項稅額合計=420000476005096047600=369040（元（7）實際抵

9、扣稅額銷項稅額為122400元；應抵扣進項稅額為369040元，按122400抵扣（8）期末留抵稅額=369040122400=246640（元）免抵退稅的計算：期末留抵稅額246640元免抵退稅額=140000013%=182000（元）由于期末留抵稅額246640元免抵退稅額182000元應退稅額=182000（元）免抵稅額=0（元）期末留抵稅額大于免抵退稅額部分64640留待下期繼續(xù)抵扣。借：其他應收款－應收出口退稅款（增值稅）1

10、82000貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）182000消費稅消費稅：1、某化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產、進口和銷售業(yè)務，某年7月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格是112萬元，公司按規(guī)定向海關繳納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。（2）為慶祝三八婦女節(jié)，特別生產精美套裝化妝品，全公司600名職工每人發(fā)一套，此套化妝品沒有供應市場，每套生產成本為100元。（3

11、）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當月收回該批委托加工的化妝品準備用于出售，乙公司沒有同類消費品銷售價格。已知：化妝品適用的消費稅稅率為30%，關稅稅率為25%。要求：（1）計算該公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅，并作相應的會計處理。（2）計算該公司當月作為福利發(fā)放的化妝品應繳納的增值稅和消費稅，并作相應的會計處理。（3）計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應代收代繳的增值稅和消費稅稅額，