土地增值稅培訓(xùn)課件

1、1土地增值稅清算業(yè)務(wù)指南土地增值稅清算業(yè)務(wù)指南一、清算準(zhǔn)備資料一、清算準(zhǔn)備資料（一）初始填報(bào)的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》、已完工項(xiàng)目成本計(jì)算表。（二）國(guó)有土地使用權(quán)證書、取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同。（三）清算項(xiàng)目的預(yù)算、概算書、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、合同臺(tái)賬。（四）項(xiàng)目支付貸款利息的有關(guān)證明及借款合同。（五）開發(fā)產(chǎn)品銷售明細(xì)表、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表并加蓋公章（包含：合同號(hào)、項(xiàng)目棟號(hào)、房間號(hào)、銷售面積、銷售收入

2、、實(shí)測(cè)面積等）（六）項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（七）項(xiàng)目的銷售許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證、工程施工許可證等。（八）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。（九）整體項(xiàng)目用途與面積分布全面介紹；包括：開發(fā)總建筑面積及開發(fā)類別介紹、分類別可銷售面積、已售產(chǎn)品類別建筑面積、自用面積、對(duì)外出租面積、公共配套面積等；扣除項(xiàng)目情況介紹；包括：土地價(jià)款的分?jǐn)傄罁?jù)及配比、建造成本的分?jǐn)傄罁?jù)、3對(duì)將開發(fā)的商品

3、房用于贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，發(fā)生所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售，取得其收入由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照當(dāng)期同類區(qū)域、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。（1）對(duì)房地產(chǎn)銷售合同的審核）對(duì)房地產(chǎn)銷售合同的審核商品房購(gòu)銷合同，是否包括貨幣以外的經(jīng)濟(jì)收益，并按合同記載的金額、銷售面積匯總后與銷售明細(xì)收入表、銷售發(fā)票匯總表進(jìn)行核對(duì)，確定土地增值稅收入（發(fā)票、合同、銷售統(tǒng)計(jì)表，核對(duì)一致）(2)(

4、2)對(duì)代收費(fèi)用的審核對(duì)代收費(fèi)用的審核政府要求房開企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取并上交的，（如：計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目的）不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。（二）扣除項(xiàng)目金額情況的審核（二）扣除項(xiàng)目金額情況的審核《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，各項(xiàng)成本和費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除；無(wú)合法有效憑證的，不予扣除；各