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文檔簡介
1、1土地增值稅清算業(yè)務指南土地增值稅清算業(yè)務指南一、清算準備資料一、清算準備資料(一)初始填報的《土地增值稅項目登記表》、已完工項目成本計算表。(二)國有土地使用權證書、取得土地使用權時所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同。(三)清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單、合同臺賬。(四)項目支付貸款利息的有關證明及借款合同。(五)開發(fā)產品銷售明細表、商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章(包含:合同號、項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入
2、、實測面積等)(六)項目的工程竣工驗收報告。(七)項目的銷售許可證、建設工程規(guī)劃許可證、建設用地許可證、工程施工許可證等。(八)與轉讓房地產有關的完稅憑證,包括:已繳納的印花稅、城建稅、教育費附加等。(九)整體項目用途與面積分布全面介紹;包括:開發(fā)總建筑面積及開發(fā)類別介紹、分類別可銷售面積、已售產品類別建筑面積、自用面積、對外出租面積、公共配套面積等;扣除項目情況介紹;包括:土地價款的分攤依據及配比、建造成本的分攤依據、3對將開發(fā)的商品
3、房用于贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等行為,發(fā)生所有權屬轉移時應視同銷售,取得其收入由地方稅務機關按照當期同類區(qū)域、同類房地產的市場價格確定。(1)對房地產銷售合同的審核)對房地產銷售合同的審核商品房購銷合同,是否包括貨幣以外的經濟收益,并按合同記載的金額、銷售面積匯總后與銷售明細收入表、銷售發(fā)票匯總表進行核對,確定土地增值稅收入(發(fā)票、合同、銷售統(tǒng)計表,核對一致)(2)(
4、2)對代收費用的審核對代收費用的審核政府要求房開企業(yè)在售房時代收的各項費用,如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的,可作為轉讓房地產的收入計稅;如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取并上交的,(如:計入“其他應付款”科目的)不作為轉讓房地產的收入。(二)扣除項目金額情況的審核(二)扣除項目金額情況的審核《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,各項成本和費用按實際發(fā)生額扣除;無合法有效憑證的,不予扣除;各
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