行政事業(yè)單位最新會計制度(超級實用)

1、1最新行政事業(yè)單位會計（超級實用）第二部分會計科目名稱和編號序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101財政應返還額度110101財政直接支付110102財政授權支付51111應收票據(jù)61112應收賬款71113預付賬款81115其他應收款91201存貨101301對外投資111401固定資產(chǎn)121402累計折舊131411文物文化資產(chǎn)141421在建工程151501無形資產(chǎn)1

2、61502累計攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二、負債類182001短期借款192101應繳稅費202102應繳國庫款212103應繳財政專戶款222201應付職工薪酬232202應付票據(jù)242203應付賬款252204預收賬款262206其他應付款272301長期借款282302長期應付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101固定基金310101固定資產(chǎn)310102文物文化資產(chǎn)310103在建工程3（三）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)

3、金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。四、事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多、單獨設有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報

4、表”，送會計部門的出納人員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”及向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計人員核收記賬。五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。10021002銀行存款銀行存款一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存

5、款。二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關科目。（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種

6、外幣賬戶的期末余額，應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益計入當期支出。（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目等科目的外幣賬戶。（二）以外幣收取相關款項等，按照收入確認當日（或當期期初）的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”

7、、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“應繳財政款”、“其他收入”等科目。（三）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“其他支出（匯兌損益）”科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人民

8、幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“其他支出（匯兌損益）”科目。（四）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“應付賬款”等貨幣資金或應收應付科目，貸記或借記“其他支出（匯兌損益）”科目。五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應填制進賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)