所得稅前扣除的16個難點 一看就懂

1、所得稅前扣除的16個難點一看就懂一、費用稅前扣除的兩大條件和基本原則(一)費用稅前扣除的兩大條件新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”新企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?！辟M用

2、要在稅前進行扣除必須具備兩大條件：第一，發(fā)生的費用與企業(yè)的生產經營有關，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內部的各項制度來界定第二，要有合法的憑證。合法有效憑證分為四大類，一是稅務發(fā)票二是財政收據(jù)三是境外收據(jù)四是自制憑證。各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。(二)稅前扣除的成本發(fā)票應符合的條件1、資金流、物流和票流的三流統(tǒng)一：銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上的收款人和付款人和金額必須一致2、必須有真實交易的行為3、符合國家相關政策規(guī)定。(三)

3、費用稅前扣除的基本原則金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務5、有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。不包括五險一金和三項費用：“工資、薪金總額”，是指企業(yè)實際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過

4、政府有關部門給予的限定數(shù)額超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(二)工資薪扣除的原則：收付實現(xiàn)制原則根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，企業(yè)工資稅前扣除依據(jù)實際發(fā)放原則，即收付實現(xiàn)制原則。企業(yè)預提的工資沒有實際發(fā)放的不可以稅前扣除。(三)企業(yè)跨年度工資支付的稅務處理(國家稅務總局2011年第34號公告)規(guī)定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳