稅務籌劃技巧

1、基本籌劃技巧：就是將稅法中的優(yōu)惠政策想辦法使企業(yè)符合，如：到開發(fā)區(qū)注冊企業(yè)，招募下崗職工，工資按工效掛鉤制度算企業(yè)所得稅我國現行的流轉稅有:如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等在納稅對象上有什么區(qū)別？流轉稅的主要特點是：第一，以商品生產、交換和提供商業(yè)性勞務為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產業(yè)和第二產業(yè)的產品銷售收入，也包括第三產業(yè)的營業(yè)收入；既對國內商品征稅，也對進出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入

2、作為計稅依據，一般不受生產、經營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。第三，一般具有間接稅的性質，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關，便于國家通過征稅體現產業(yè)政策和消費政策。第四，同有些稅類相比，流轉稅在計算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受。新中國成立以來，流轉稅在我國稅制結構中一直處于主導地位，是政府稅收收入、財政收入的主要來源?，F行稅制中的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅是我國流轉稅的

3、主體稅種。稅收籌劃思路摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務的橋梁，是連接稅收籌劃目標與方法、技術的紐帶。稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經濟活動，并將兩者有機結合起來，最終實現稅收籌劃目標。稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應根據不同稅種的特點，采用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應針對不同的稅收要素，運用不同的籌劃技術；經濟活動籌劃應全面考慮不同方案的稅負差異，并對經濟活動進行巧妙安排；地域籌劃應充分利用國內不同地域、不同國

4、家（或地區(qū)）的稅負差別，統(tǒng)籌安排國內或跨國經濟活動。(一)稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務的橋梁，是連接稅收籌劃目標與方法、技術的紐帶。稅收籌劃人員，企業(yè)內部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區(qū)，實現納稅人的稅收籌劃目標。稅收籌劃的總體思路是：首先，對稅法進行悉心研究，包括對現行各稅種和稅收各要素進行研究；其次，對納稅人的經濟活動進行精心安排，國內納稅人要對經濟活動

5、在國內范圍內進行統(tǒng)籌安排，而跨國納稅人需對經濟活動在全球范圍內進行全盤安排；最后，納稅人將其經濟活動與稅法有機結合起來，最終實現納稅人的稅收籌劃目標。具體來說，稅收籌劃可以分稅種進行，可以分稅收要素進行，可以分經濟活動進行，還可以分地域進行。（二）、稅種籌劃思路稅種籌劃思路就是：根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法?，F行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點是商品稅籌劃和所得稅籌劃。稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費稅籌劃，

6、營業(yè)稅籌劃，關稅籌劃，法人所得稅（包括內資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅）籌劃，個人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。比如，增值稅籌劃。增值稅是我國第一大稅種，在稅收籌劃時應予以高度重視。增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人在計算公式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。第二，增值稅內銷的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對兼營不同稅率的

7、貨物或應稅勞務，要選擇適當的核算方式，最好能夠分別核算。第三，增值稅的課稅對象是增值額，具體反映在增值稅實行購進扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過產權重組等手段，實現抵免的最大化。第四，出口貨物實行零稅率，即實行出口退（免）稅制度，具體又有“出口免稅并退稅”、“出口免稅不退稅”等政策。來料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進項稅額；進料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進項稅額，但退稅率型三種。因此，在稅收籌劃上，使經濟

8、活動盡量符合政策導向，主動利用稅收優(yōu)惠；對暫不符合優(yōu)惠條件的，還可積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠。還比如，納稅環(huán)節(jié)籌劃，這是稅收籌劃的一匹黑馬。增值稅實行全環(huán)節(jié)納稅，前一個環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，后一個環(huán)節(jié)就要多納稅，因此不會減少全環(huán)節(jié)稅負。而消費稅實行一次課征制，一般選擇初始環(huán)節(jié)納稅，以后環(huán)節(jié)不再納稅。在稅收籌劃上，只要做到在該環(huán)節(jié)不納稅或少納稅，就可以減輕全環(huán)節(jié)稅負。因此，生產應稅消費品的廠家，一般將其門市部實行獨立核算，將其銷售部門改組為

9、銷售公司，從而降低其應稅環(huán)節(jié)的銷售額，最終減少消費稅。（四）、經濟活動籌劃思路不同的經濟活動征免稅不同，不同的經濟活動繳納的稅種不同，不同的經濟活動繳納的稅額不同。因此，經濟活動籌劃思路是：全面考慮不同方案的稅負差異，并對經濟活動進行巧妙安排。稅收籌劃不僅要貫穿于所有經濟活動，還要貫穿于經濟活動的始終。納稅人的經濟活動，從企業(yè)成長階段來看，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段；從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等環(huán)節(jié)；從企業(yè)經營流

10、程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等過程。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃（設立籌劃、擴張籌劃、收縮籌劃、清算籌劃）；財務籌劃（籌資籌劃、投資籌劃、分配籌劃）；經營籌劃（采購籌劃、生產籌劃、銷售籌劃、核算籌劃）。（1）成長籌劃。在設立階段，不同的所有形式：國有企業(yè)、外資企業(yè)、民營企業(yè)，不同的責任形式：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司，不同的注冊地址和經營地點：高新技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、保稅區(qū)，不同的投資產業(yè)和從業(yè)人

11、員：生產性企業(yè)、先進企業(yè)、出口企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)，不同的投資方式：貨幣資金投資、存貨投資、固定資產投資、無形資產投資，不同的投資規(guī)模和期限，其稅收待遇各不相同，納稅人因根據具體情況，進行設立籌劃。在擴張階段，設立分公司或者子公司，擴建或者收購，其稅收差別較大，需要進行擴張籌劃。在重組階段，分立時可能減少應稅銷售額、增加扣除或抵免、降低稅率、享受優(yōu)惠、改變稅種；合并時產權支付方式有現金支付和證券支付，其稅收待遇不同，需要進行分立籌劃

12、和合并籌劃。在清算階段，不同的清算方式，其稅收負擔也不相同，需要進行清算籌劃。（2）財務籌劃。在籌資環(huán)節(jié)，短期籌資有商業(yè)信用，短期借款等方式；長期籌資有股票、債券、長期借款、融資租賃等方式。不同的籌資結構和方式，其稅負不同，需要進行籌資籌劃。在投資環(huán)節(jié)，內部投資有短期投資和長期投資，外部投資有直接投資和間接投資，間接投資又有股權投資，債權（國債）投資。不同的投資結構和方式，其稅負不同，需要進行投資籌劃。在分配環(huán)節(jié)，不同的分配方式：現金股

13、利、股票股利、產品股利，不同的分配對象：向自然人和法人分配，向國內投資者、外商或外籍人員分配，其稅負不同，需要進行分配籌劃。（3）經營籌劃。在采購過程中，購貨規(guī)模與結構不同、購貨單位不同、購貨時間不同、結算方式不同、購貨合同不同，其稅負不同，需要進行采購籌劃。在銷售過程中，銷售規(guī)模與結構不同、產品價格不同、銷售收入實現時間不同、銷售方式不同、銷售地點不同，其稅負不同，需要進行銷售籌劃。在核算過程中，分別核算與不分別核算、不同的壞賬轉銷方