小額貸款公司會計業(yè)務(wù)處理

1、一、貸款的發(fā)放和收回發(fā)放貸款時，財務(wù)部門依據(jù)貸款合同和《貸款發(fā)放審核表》等相關(guān)原始憑證，做以下會計分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。貸款收回時，做以上相反的處理。如果收回的款項中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時給予沖銷；屬于本期的利息，計入本期的營業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營業(yè)收入（本期利息）。二、貸款計息貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次

2、結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。在實際操作中，為降低貸款風險，無論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計息，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。計息時：借：應(yīng)收利息；貸：營業(yè)收入。收回利息時：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。三、貸款的期末計價小額貸款公司至少應(yīng)當在每年年末對尚未收回的各項貸款的安全性進行評估，對有證據(jù)表明存在回收風險的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計提貸款損失準備。計提貸款損失準備一定要按照當?shù)貙π☆~貸款公司資產(chǎn)損失準備充

3、足率的要求計提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準備。對已經(jīng)計提“貸款損失準備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計提“貸款損失準備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對“貸款損失準備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準備的會計處理和計提相反。借：貸款損失準備；貸：資產(chǎn)減值損失。對于確實無法收回的貸款，按照管理權(quán)限報經(jīng)批準后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會計分錄如下：借：貸款損失準備；貸：貸款。四、銀行借款當小額貸款公司的自有資金不足時，可以

4、在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會計處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時，做相反的會計分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計入“財務(wù)費用”，而是計入“利息支出”，會計分錄如下：借：利息支出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財務(wù)費用”，而是計入“營業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營業(yè)收入。以上四項業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨有的業(yè)務(wù)，除了這四項業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一

5、般企業(yè)的核算方法即可?！鹦☆~貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù)會計核算流程貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結(jié)清利息）。一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經(jīng)調(diào)

6、查、審查、審批及貸審會審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)。客戶在在第二聯(lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風應(yīng)收利息=計息積數(shù)（月利率30）利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計

7、分錄為：借：應(yīng)收利息——貸款戶貸：利息收入——貸款利息收入借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息——貸款戶㈡、利隨本清。利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。應(yīng)收利息=還款金額天數(shù)日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應(yīng)按實際借款期限計算。㈢、逾期貸款利息的計算。對逾期貸款利息應(yīng)分段計算，即從貸款

8、發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復(fù)息，會計處理等同于罰息。六、貸款呆賬準備金與壞賬準備金㈠、貸款呆賬準備金。1、貸款呆賬準備金的提取范圍。貸款呆賬準備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專

9、項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風險，因此提取的范圍是各種貸款。2、貸款呆賬準備金的提取比例。貸款呆賬準備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應(yīng)沖減呆賬準備金；年初呆賬準備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準備金的，應(yīng)補提呆賬準備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準備金列入成本。3、貸款呆賬準備金的提取與核銷。企業(yè)提取呆賬準備金時，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準備”賬戶