審計理論指南習題匯總

1、1審計理論審計理論一、審計獨立性、權威性。P410答題要點：1.1.什么是獨立性。什么是獨立性。獨立性稱之為審計的靈魂。它分為實質和形式實質和形式兩個方面。所謂實質獨立性實質獨立性主要指審計師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂形式上的獨立性形式上的獨立性，主要指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客

2、觀公正。2如何保持獨立性。如何保持獨立性。從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性。在審計組織審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織對審計過程中審計人員保持獨立性做出規(guī)定和檢查、保障機制。在審計人員審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計過程中獨立行使審計監(jiān)督權，獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人

3、的干預和影響。3審計權威性來源。審計權威性來源。（1）相關法律法律的保證。即通過相關法律規(guī)定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。（2）審計產生的理論基礎理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財?shù)乃姓?、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計的審計監(jiān)督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。（3）審計的獨立性獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權

4、威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。4如何保持權威性。如何保持權威性。審計人員應注意遵守職業(yè)道德，遵守審計規(guī)范，不斷提高審計人員的政治素質和業(yè)務素質，樹立良好的職業(yè)形象，這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。二、審計準則的概念、內容和作用。P411413答題要點：（一）（一）概念：概念：?審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣

5、例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)。（二）內容：（二）內容：審計準則的內容十分廣泛和復雜，為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。1不同的審計主體不同的審計主體應有不同的審計準則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機關、內部審計機構、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，其相應的規(guī)范要求—審計準則也不同。2不同性質

6、的審計業(yè)務不同性質的審計業(yè)務應有不同的審計準則。審計業(yè)務的性質不同，意味著審計工作的內容和范31.1.存在或發(fā)生。存在或發(fā)生。這個目標是指審計要認定資產負債表資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業(yè)務發(fā)生的憑證進行審閱等。2.2.完整性。完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表會

7、計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業(yè)務記錄的完整性時，審計人員需要對業(yè)務活動的內部控制和業(yè)務活動進行調查了解，要檢查記錄業(yè)務發(fā)生時的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業(yè)務都進行了記錄。3.3.權利和義務。權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其

8、他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。4計量與計算。計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當?shù)慕痤~進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新計算，或進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5合法性。合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、

9、法規(guī)和其他有關規(guī)定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規(guī)，在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。6揭示與披露。揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實現(xiàn)這一目標，審計人員要抽查有關業(yè)務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直

10、接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實現(xiàn)規(guī)定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發(fā)表何種審計意見。四、審計評價標準的概念、選擇和確定審計評價標準應考慮的因素和常用的審計評價標準來源。P429答題要點：(一)審計評價標準的概念：審計評價標準的概念：?審計評價標

11、準也即審計依據(jù)，是進行審計時判斷審計事項是與非、優(yōu)與劣的準繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據(jù)。審計評價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：?與審計目標的相關性。與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和