浙江省上市公司會計信息披露監(jiān)管探析 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學浙江省上市公司會計信息披露監(jiān)管探析1990年12月19日上海證券交易所建立我國的證券市場也拉開了我們自己的帷幕。經過了短短十幾年的發(fā)展，我們經歷了它的從無到有，從小到大。曾經看到一篇期刊中國外媒體對我國證券市場有這樣的報道：中國股市十幾年的發(fā)展道路相當于外國股市的百年歷程。我們在欣喜肯定自我的同時必須也要看到我國證券市上現(xiàn)存的問題，上市公司會計信息披露的監(jiān)管問題首當其沖，已經成為證券市場無法回避的焦點之一

2、。近些年來不少國內外的學者研究這一個課題，發(fā)表自己的觀點，取得了一定的成果。在這種背景下研究上市公司信息披露的監(jiān)管無疑具有積極的意義和現(xiàn)實的理論價值。1上市公司會計信息披露監(jiān)管的定義何為上市公司會計信息披露的內涵，資深學者王秀華（2008）曾這樣解釋：“上市公司會計信息披露是指上市公司在證券發(fā)行、上市和交易等一系列環(huán)節(jié)中依照法律法規(guī)，以一定的方式向社會公眾、投資者、證券主管機關、自律機構提交申報與證券有關的信息行為?！蹦敲瓷鲜泄緯嬓?/p>

3、息披露監(jiān)管是怎樣定義的呢？許鈺川（2009）的定義為：它是政府對信息披露的干預，包括對信息的供求關系，披露要求及信息質量以及表現(xiàn)形勢的監(jiān)督和管理。由此可見公正、透明、及時、準確、完整的披露會計信息至關重要。正如美國法官路易斯布蘭戴斯(1916)在其著作《他人的金錢》中所指：“公開是救助現(xiàn)代社會及工業(yè)弊病的最佳良藥，陽光是最好的防腐劑，燈管是最好的警察?！?上市公司會計信息披露監(jiān)管的上市公司會計信息披露監(jiān)管的國外研究在國外，會計信息披露監(jiān)

4、管的研究是非常受重視的，并且在多年的研究歷程中已經取得了頗多成果。在實務界領域里，對公司的會計信息披露要進行管制已經是國際上的慣例了，可是，對于理論界而言，要不要進行管制以及將要如何管制依然存在分歧。目前，國外學者對會計信息披露監(jiān)管存在著“管制論”和“非管制論”兩種對立的觀點。管制論的代表人物是美國著名的會計學家2管的問題與對策》中對政府監(jiān)管的不合理性的觀點達到了高度的一致性，他們認為，上市公司信息披露涉及的相關機構：全國人大，證監(jiān)會，

5、財政部門和其他機構缺乏協(xié)調性，管理不統(tǒng)一，責任認定不清，規(guī)劃更是比較混亂。這樣一旦出現(xiàn)問題也無法按照統(tǒng)一的標準實施監(jiān)管的職能。姚翠（2009）在會計論壇中發(fā)表的論文也有著相似的觀點，她認為我國監(jiān)管部門之間協(xié)調性太差給了上市公司不法行為可乘之機。由此可見避免政府部門監(jiān)管的政出多門的問題亟待解決。不少學者把我國證券市場信息披露現(xiàn)存的不真實的狀況歸咎于法規(guī)的不完善，處罰力度不夠所致。違反我國會計信息披露規(guī)定的責任人主要負行政責任、刑事責任和民

6、事責任。但是對于披露行為規(guī)定如何認定、怎樣追究責任人的民事責任、責任人之間的責任如何劃分，幾乎沒有或少有涉及。且我國對造假案件處罰太輕，刑事責任和行政責任主要體現(xiàn)在處罰，但是主要應該體現(xiàn)的補償被關注的卻比較少，比較有代表性的謝雪燕（2006）提出：“民事責任的弱化客觀上起到了保護責任主體的造假收益?！蓖獠勘O(jiān)管作為一支不可被忽略的力量也在這個舞臺上被多次的提及。外部監(jiān)管包括注冊會計方面的監(jiān)管和新聞媒體的監(jiān)管。趙璐（2009）和張曉寧（20

7、10）都對注冊會計師在經濟警察一職中沒有起到應有的作用發(fā)表了看法。趙璐指出：“盡管監(jiān)管部門對注冊會計師的違法執(zhí)業(yè)有嚴厲的處罰，但有些注冊會計師依然不能規(guī)范執(zhí)業(yè)。”張曉寧說：“我國有些會計師事務所未實施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確定有關事項，造成的審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當?shù)貙徲嬕庖?。”張曉寧還指出；“新聞媒體監(jiān)督市場參與者行為和執(zhí)法機關監(jiān)管活動的權利缺乏具體的法律條文保障，因為媒體的報道權和批評權得不到充分的