新辦企業(yè)培訓--地方稅

1、新辦企業(yè)培訓--地方稅,稅政二科,地方稅基本規(guī)定及要求,房產稅 土地使用稅車船稅 印花稅土地增值稅 契稅,房產稅,,一、房產稅征稅范圍,在本市城區(qū)、郊區(qū)所屬的街道辦事處、縣城（含衛(wèi)星城）、建制鎮(zhèn)轄區(qū)內和工礦區(qū)范圍內的房產。,房產稅,二、房產稅的納稅義務人,1、房產稅由產權所有人繳納。2、產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。3、產權出典的，由承典人繳納。4、產權所有人、承

2、典人不在房產所在地的，或著產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。,房產稅,二、房產稅的納稅義務人,產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人為納稅義務人。,房產稅,三、房產稅的納稅地點（在本市）,1、有營業(yè)機構的納稅人，在獨立核算的營業(yè)機構所在地納稅。2、無營業(yè)機構的納稅人，在其房產所在地納稅。3、外省市在本市的營業(yè)單位應納稅的房產，不論其獨立核算單位的地點是否在本市范圍內均應在本市繳納房產稅。,房產

3、稅,四、房產稅的計稅依據,1、（房產原值）企業(yè)、事業(yè)單位房產，不論自用還是出租均按征收月份前一個月的月末賬面房產原值，一次減除30%后的余值，計算繳納房產稅，年稅率為1.2%。 年應納稅額=賬面房產原值×（1-30%）×1.2%,房產稅,2、（租金收入）其他單位和個人出租的房產，以租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。 應納稅額=租金收入×12%。 其他單位----房產稅條例第五條和施

4、行細則第五條所列舉的免稅單位（8類）及房產管理部門。,房產稅,五、下列房產免納房產稅,1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；4、個人所有非營業(yè)用的房產；,房產稅,5、經財政部批準免稅的其他房產；6、經有關主管部門批準由企業(yè)、事業(yè)單位和個人自辦的各類學校、圖書館、幼兒園、托兒所、哺乳室、醫(yī)院、醫(yī)務室、診所等占用的房產；7、火葬場、殯儀館、公

5、墓的房產；8、經市人民政府或市稅務局批準免稅的房產。,房產稅,六、房產稅的有關問題,1、全年稅額分兩次繳納，納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。2、納稅人發(fā)生房產增加、減少或使用性質變更、租金調整等情況，在變動后15日內到主管稅務所辦理變更申報登記。,房產稅,3、為簡化征管程序，在納稅人自愿的原則下，對房產稅年應納稅額在50萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額在30萬元以下的納稅人，經核定，地方稅務機關可在每

6、年4月份的征期中一次征收其全年應納稅款。（全年應納稅款分兩次繳納的，其稅款所屬期分別為財政年度的1-6月和7-12月。）,房產稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,在城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內，遠郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地（縣城）和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。,土地使用稅,單位：包括國家企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以

7、及其他單位。個人：包括個體工商戶以及其他個人。,土地使用稅,二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據,土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。占用的土地面積按建設用地規(guī)劃許可證或者土地權屬文件的土地占用面積確定；,土地使用稅,沒有建設用地規(guī)劃許可證或者土地權屬文件的，以納稅人據實申報并經地方稅務機關核實的土地占用面積確定。年應納稅額=占用的土地面積（平方米）×不同等級土地使用稅適用稅額,土地使用稅,三、北京市土地使用稅的納稅

8、等級劃分,土地使用稅,四、西城區(qū)土地級次情況,《北京市地方稅務局關于印發(fā)的通知》（京地稅地[2007]229號）,土地使用稅,五、下列土地免繳土地使用稅,1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；,土地使用稅,4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；6、經批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起

9、免繳土地使用稅10年；7、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。,土地使用稅,六、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關問題,1、全年稅額分兩次申報繳納，申報納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。2、納稅人使用土地情況變動的，應當自變動之日起30日內，到稅務所辦理土地情況變更稅務登記手續(xù)。,土地使用稅,3、土地級次問題： 對于一宗土地坐落在兩個或兩個以上土地登記范圍的，應本著從高原則，按高一級的

10、土地納稅等級（高一級的稅額標準）確定。 對于土地等級劃分邊界路段外側的土地，按高一級的土地納稅等級（高一級的稅額標準）確定。,土地使用稅,4、納稅人土地所在地與稅務登記地不一致的，應向獨立核算單位的稅務登記地的主管地方稅務機關申報納稅。,土地使用稅,七、關于房產、土地情況登記表和房產、土地變更情況登記表,1、房產、土地情況登記表（按填表說明填寫）2、房產、土地變更情況登記表（按填表說明填寫）,房產、土地使用稅,1、房產、土

11、地情況登記表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2、房產、土地變更情況登記表（按填表說明填寫）,,,,,,車船稅,一、車船稅納稅人,在本市行政區(qū)域內，依法應當在車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或管理人為車船稅的納稅人。,車船稅,二、車船稅征期,車船稅納稅人為單位的，其申報納稅期限為每年的10月1日至10月15日。,車船稅,三、車船稅稅額,車船稅,車船稅,三、車船稅稅額,注：車輛自重尾數在0.5噸以下

12、（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算，1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。,車船稅,四、《車輛情況登記表》,車船稅,填表說明：1、車輛牌照號、車輛類型：填寫機動車行駛證中號牌號碼和車輛類型。2、核定載客量/整備質量：根據機動車行駛證內容填寫。(1)乘人汽車填寫機動車行駛證中的核定載客。(2)非乘人汽車填寫機動車行駛證中的整備質量。,車船稅,五、免稅車輛,（一）拖拉機，是指在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為

13、拖拉機的車輛。（二）軍隊、武警專用的車船，是指在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。,車船稅,（三）警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。,車船稅,（四）依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員

14、的車船。（五）在本市車輛管理部門登記為公交客運的城市、農村公共交通車輛。,車船稅,五、車船稅變更,單位購置新車船的，納稅人應當在車船管理部門核發(fā)機動車行駛證或船舶登記證書所記載登記日期的30日內向主管地方稅務機關申報繳納車船稅。,車船稅,對購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為： 應納稅額＝(年應納稅額÷12)×應納稅月份數?！盾囕v變更情況登記表》,車船稅,車船稅,,,,

15、,,六、車船稅退稅,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向開具完稅憑證的地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。,車船稅,已辦理退稅手續(xù)的被盜搶車船，失而復得后，納稅人應當從公安機關出具車船發(fā)還證明30日內，到地方稅務機關設置的征收窗口申報繳納車船稅。,車船稅,印 花 稅,印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。它是一種兼有行為性質的憑證稅

16、。,一、課稅對象：憑證,從2007年1月1日起納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。憑證：是指根據《中華人民共和國經濟合同法》和其他有關法規(guī)訂立的合同具有法律效力受法律保護的憑證。,印花稅,二、納稅人,印花稅的納稅人是指在我國境內書立、領受《印花稅暫行條例》所列舉的應稅憑證的單位和個人。,印花稅,單位：國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)、外國公司和其他經濟組織及其在華機構等單位；

17、個人：中國公民和外國公民。,印花稅,如果合同的當事人是由兩方或兩方以上共同簽訂的，其當事人各方都是納稅義務人，均應按各自持有的憑證所載的金額繳納印花稅，有些合同是由當事人的代理人代為書立的則代理人有代理納稅的義務。,印花稅,同一憑證由兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的應當由各方就所執(zhí)的一份合同各自全額貼花。對政府部門發(fā)給的權利、許可證照，領受人為納稅義務人。,印花稅,三、稅目與稅率,（一）比例稅率應納稅額=憑證所載應稅金額×適

18、用的比例稅率,印花稅,（二）定額稅率 應納稅額=應稅憑證的件數×定額稅率,印花稅,四、計稅依據,1、合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。具體包括購銷金額、加工承攬收入、收取費用、承包金額、運輸費用、倉儲保管費用、借款金額、保險費收入等項。2、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以實收資本和資本公積總額為計稅依據。,印花稅,3、不記載金額的營業(yè)執(zhí)照、專利證、專利許可證照、以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細分類帳簿等輔導性

19、帳簿，按憑證或帳簿的件數納稅。注：房屋買賣的簽訂的購房合同應按產權轉移書據所載金額的萬分之五貼花，在辦理產權證時，房屋產權證按權利許可證照，按件貼五元。,印花稅,五、免稅規(guī)定,1、已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。2、財產所有人將財產贈于政府、社會福利單位、學校所書立的書據。3、國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同。,印花稅,4、無息、貼息貸款合同。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸

20、款所書立的合同。6、應稅金額不足1角的憑證。,印花稅,六、稅收征管辦法,1、納稅義務發(fā)生時間 印花稅在應稅憑證的書立或領受時納稅。,印花稅,2、繳稅方法（1）“三自”繳納法，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票并貼花，自行劃銷。 書立領受時凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵用。使用繳款書完稅的可辦理退稅。,印花稅,（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總交納，繳納期限最長不得超過一

21、個月，稅款計算到“分”。 （3）核定征收：凡不能完整地提供應稅憑證及計稅依據或不能按規(guī)定設置印花稅應稅憑證登記簿的納稅人，可向主管地方稅務機關申請，按照核定征收辦法繳納印花稅。,印花稅,3．申報時間：2003年起申報時間改為一年申報一次，即每年1月1日到1月10日。,印花稅,土地增值稅,一、納稅人,轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。單位指各類企、事業(yè)單位，國家機關和社會團體及其他

22、組織。個人包括個體經營。,土地增值稅,二、土地增值稅計算,稅額=（收入-扣除項目金額）×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數稅率（四級超率累進稅率）,土地增值稅,,土地增值稅,契稅,一、契稅的征稅范圍,國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。,契稅,二、契稅的納稅義務人,在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受

23、的單位和個人。,契稅,三、契稅稅率及計稅依據,契稅,契稅,三、契稅的納稅地點,按照納稅人承受土地、房屋權屬的座落地劃分，由該座落地的主管地稅機關負責征收并組織入庫。,契稅,城市維護建設稅及教育費附加,一、城市維護建設稅 納稅義務人：繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。適用稅率：城市維護建設稅稅率分三檔。西城為7%計稅依據：應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×稅率,城、教,二

24、、教育費附加,征收范圍：繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，除繳納了農村教育事業(yè)費附加的農業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、海關對進口產品征收的增值稅、消費稅外，都應繳納教育費附加。教育費附加的費率為３％教育費附加的計算方法：應納教育費附加＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×教育費附加率。,城、教,根據《北京市地方稅務局關于落實統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度有關事項的通告》（京地稅地〔2010〕201號）文件規(guī)定，