商譽構(gòu)成要素分析.pdf

1、商譽歷來是會計理論界和實務(wù)界關(guān)注的熱門問題之一，但是目前對于商譽問題的研究比較集中于本質(zhì)、確認和計量方面，對于商譽構(gòu)成要素的研究無論是國內(nèi)還是國外都少之又少，而且目前學者對于商譽構(gòu)成要素的劃分都籠統(tǒng)的列示了影響商譽的各個要素，卻沒有采用一定的方法對其進行分類形成層次，尤其是針對商譽構(gòu)成的分析模型尚未發(fā)現(xiàn)。因此，很有必要利用相關(guān)的理論深入研究企業(yè)商譽構(gòu)成要素問題，分析各個構(gòu)成要素與商譽之間的關(guān)系，并且建立反映其關(guān)系的理論模型，補充商譽的基

2、礎(chǔ)理論，指導實踐，引起社會和企業(yè)對于企業(yè)商譽構(gòu)成要素的重視，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。 本文以國內(nèi)外已有的文獻成果為基礎(chǔ)，結(jié)合我國現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)狀況，把與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的理論(社會資本理論、核心競爭力理論以及人力資本理論)作為確定商譽構(gòu)成要素的依據(jù)，針對目前學者對于合并中外購商譽計量的研究較多的情況，提出外購商譽價值的高低并不完全是企業(yè)真正的純商譽，其價格除了與被并購企業(yè)自身的情況有關(guān)外，還與交易市場中的供求關(guān)系等其他眾多的因素

3、有關(guān)，所以外購商譽僅僅是作為一個會計帳務(wù)處理的平衡項目而入賬的。而自創(chuàng)商譽是外購商譽的主要來源，對于外購商譽的價值有重大影響，并且自創(chuàng)商譽可以由企業(yè)采取措施加以影響，因此研究商譽的價值最根本的是明確自創(chuàng)商譽的構(gòu)成問題，那么本文就是以自創(chuàng)商譽作為研究對象的。 研究商譽的構(gòu)成要素對于分析者和企業(yè)都有重要意義，然而基于實證的方法來證實商譽與哪些要素相關(guān)在目前條件下對于一般分析者來說是可望而不可及的，畢竟目前商譽只有在公司購并的時候才予

4、以確認，企業(yè)的自創(chuàng)商譽并沒有在財務(wù)報表上體現(xiàn)，缺乏必要的數(shù)字使得分析商譽和各個構(gòu)成要素之間的關(guān)系變得困難。因此本文主要采用規(guī)范分析的研究方法，在對商譽的要素進行劃分的基礎(chǔ)上，定性的說明企業(yè)自創(chuàng)商譽的構(gòu)成要素，并對構(gòu)成要素分類，弄清商譽的各個主要構(gòu)成要素之間與商譽的關(guān)系，進而建立理論分析模型。運用規(guī)范研究方法進行理論分析的同時，本文的研究還將運用案例研究方法，為規(guī)范分析提出的理論提供實證支持和檢驗。 文章首先提出了對商譽不可辨認性

5、的質(zhì)疑，明確商譽是可分的，為本文劃分商譽的構(gòu)成要素奠定基礎(chǔ)，接著作者分析了原來商譽要素劃分的不合理性，引入核心競爭力理論、人力資本理論以及社會資本理論的相關(guān)內(nèi)容，逐一分析核心競爭力、人力資本及社會資本與企業(yè)商譽的關(guān)系，并從中借鑒其合理成份，綜合提出本文劃分商譽構(gòu)成要素的理論依據(jù)；在此基礎(chǔ)上，提出了自創(chuàng)商譽構(gòu)成要素的理論分析模型，該模型將企業(yè)自創(chuàng)商譽的構(gòu)成要素分為內(nèi)部要素和外部要素，其中內(nèi)部要素主要包括：人力要素和企業(yè)內(nèi)部資源整合產(chǎn)生的效

6、應(yīng)，外部要素包括：企業(yè)與政府等國家機關(guān)的關(guān)系，企業(yè)與金融機構(gòu)的關(guān)系，企業(yè)與用戶、供應(yīng)商、銷售商的關(guān)系、企業(yè)與媒體的關(guān)系，企業(yè)與社會公眾的關(guān)系等。文章詳細論述了商譽的各個構(gòu)成要素及商譽與各個要素之間的關(guān)系，分析了各個要素對商譽影響的機理，說明了人力要素是自創(chuàng)商譽的主導要素以及人力要素和企業(yè)內(nèi)外部各項關(guān)系之間的關(guān)系；最后，運用該模型作為分析框架，通過典型案例具體分析商譽的構(gòu)成要素及其影響和作用機理，并對如何提高企業(yè)商譽價值以及如何對商譽價值