基于契約理論的納稅人權利及其保護研究.pdf

1、西南財經大學碩士學位論文基于契約理論的納稅人權利及其保護研究姓名：丁曼娟申請學位級別：碩士專業(yè)：稅收學指導教師：劉蓉20071101基于契約理論的納稅人權利及其保護研究將稅收看作是納稅人對公共產品或服務的一種購買還是交換，甚至足一種投資行為。買賣雙方，投資者與被投資者都會存在一種契約關系，契約的條款及執(zhí)行機制規(guī)定了雙方的行為和雙方的權利義務。(三)在對契約理淪與稅收契約分析的基礎上對納稅人權利的定義進行了介紹，并提出了自己的觀點，即納稅

2、人權利可以概括為：納稅人在繳稅過程中及完稅以后，依法享有的相對于國家機關行政管理(征稅)和提供公共物品及服務的權能或利益。這樣對納稅人權利進行界定更加符合契約的理念，不僅包含契約內容和條款也包含了契約執(zhí)行和獲得補償的方式。第二部分：契約條件下對納稅人權利的減損和實現問題的分析。從稅收契約是一種不完全契約出發(fā)，指出由于契約的不完全，契約精神中的合意、公平與信任受到損害，分析了納稅人的權利忽視和侵害的表現。(一)契約條件下對納稅人權利減損的

3、分析。由于現實中并不存在完傘契約，因此本文中所說的規(guī)定納稅人與國家(稅務機關)權利義務關系的稅收契約也是一種不完全契約。稅收契約強調的是財富的單方面轉移和國家征稅地位的絕對權威，并導致了納稅人與征稅機關之問的一種不信任關系，其破壞了契約精神的平等，合意性。本文主要從三個方面來分析了納稅人的權利被忽視和侵害表現。(二)從契約倫理的角度分析了影響納稅人權利實現的素?！萜跫s只有真正實現才有其效果，從根本上說，訂立契約是為了追求價值最大化(這

4、種價值最大化經常是雙方的)的實現，為此，可以說契約的實現是契約的核心和靈魂。契約倫理的本質就是平等、合意、信任的關系，而其表現形式就是法律關系。本文將從以下兩方面來分析稅收契約倫理對納稅人權利實現的影響：第一，國家(稅務機關)與納稅人之間存在一種天生的不信任關系，侵蝕稅收契約倫理基礎。稅收是納稅入財富單方面的轉移，具有無償性，強制性的特點，國家在這個契約關系中永遠處于支配和主導的地位，納稅人只能被動的接受。由此引申出來的是稅務機關權利的