企業(yè)集團并購的稅務風險類型及有效控制分析

1、<p>　　企業(yè)集團并購的稅務風險類型及有效控制分析</p><p>　　摘要：在市場經(jīng)濟的作用下，企業(yè)競爭也日趨激烈，許多企業(yè)由于沒有科學的經(jīng)營管理策略都會出現(xiàn)虧損或破產(chǎn)的情況，這就給企業(yè)集團的并購活動提供了條件。在企業(yè)集團不斷發(fā)展和并購的過程中，各種風險也隨之而來，其中稅務風險是最主要的風險內(nèi)容之一。所以在企業(yè)集團在規(guī)劃并購的始末，一定要全面的分析企業(yè)集團并購可能引發(fā)的稅務風險。本文主要分析了企業(yè)集

2、團并購中存在的主要稅務風險類型，并根據(jù)這些風險提出了幾點有效控制的措施。 </p><p>　　關鍵詞：企業(yè)集團 并購 稅務風險 類型 控制 </p><p>　　企業(yè)集團在并購中產(chǎn)生的稅務風險主要包括：并購企業(yè)不清楚被并購企業(yè)的納稅情況；由于缺乏科學判斷而產(chǎn)生不必要的稅款。在企業(yè)完成并購以后，必須要對并購全過程的稅務風險進行全面分析，針對企業(yè)并購的內(nèi)容活動來分析其中可能存在的稅務風險類型

3、，然后按照具體的問題來找出相應的控制對策，這樣就能夠有效的降低企業(yè)集團并購的稅務風險。 </p><p>　　一、企業(yè)集團并購稅務風險類型 </p><p>　　企業(yè)并購會受到并購對象、會計處理規(guī)則、并購方式等眾多因素的影響，所以在這期間，不可避免的會產(chǎn)生稅務風險，從而阻礙企業(yè)經(jīng)濟收益的獲取。 </p><p>　　我國企業(yè)集團在開展并購活動時，所涉及到的主要稅務風

4、險包括信息不對稱、被并購企業(yè)刻意隱瞞負債情況、會計信息不真實、稅收政策改變、并購資金來源違規(guī)、法律風險、稅務政策差異、業(yè)務流程和操作不規(guī)范等因素造成的稅務風險。 </p><p>　　（一）現(xiàn)代企業(yè)集團在并購中會出現(xiàn)多種類型的風險，我國在有關納稅問題的相關規(guī)定中指出，如果企業(yè)之間出現(xiàn)并購關系，則并購后公司需要繼承被并購公司的所有稅款，這就增加了企業(yè)的納稅風險。在開始并購之前，企業(yè)如果沒有處理好自身的納稅問題，就會

5、給并購后企業(yè)的整體財務情況造成嚴重影響，也會增加并購企業(yè)的損失。如果被并購企業(yè)在并購過程中可以隱瞞自身的負債情況，并且沒有在會計報表中體現(xiàn)，就會導致目標企業(yè)的財務狀況與實際情況不符，股東的權益出現(xiàn)虛增的情況，收購企業(yè)在這個過程中會增加其實際并購的成本，進而減少了所能獲取的并購收益。 </p><p>　?。ǘ┰谄髽I(yè)并購過程中，會出現(xiàn)各種類型的并購方式，不同并購方式有其特有的稅務處理方式。企業(yè)集團的并購方式主要包

6、括股權收購、資產(chǎn)收購和企業(yè)合并等主要方式，在不同并購方式的影響下，企業(yè)的稅務處理情況也存在一定的差異性，所以在選擇并購方式時，企業(yè)就應該考慮到應該承擔的相關稅務風險。不同的并購方式還會導致企業(yè)收益的不同，如果將企業(yè)的并購方式按照資產(chǎn)進行分類，股票換資金和股票換股票的方式不需要對其資本得利進行立即確認，在出售以后能夠起到延遲納稅的效果。在現(xiàn)金購買資產(chǎn)和現(xiàn)金購買股票式并購中，被并購企業(yè)不能取得免稅或者延遲繳納稅款的權利。在企業(yè)集團并購以前，

7、被并購企業(yè)可能會享受到各類稅收優(yōu)惠，但在并購之后，企業(yè)的某些條件可能會抑制優(yōu)惠條件的使用，這就提高了企業(yè)在某些方面的稅負情況。 </p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)集團在并購以后，其生產(chǎn)形式可能會發(fā)生改變，這也會導致企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。例如企業(yè)在并購之前，所繳納的稅收種類較少，但因并購增加了生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也會導致需要納稅的稅種增加，進而提供提高了相應的稅負；4.就企業(yè)集團并購過程中造成稅務風險的各方面因素來看，造成企

8、業(yè)并購稅務風險的主要類型就是企業(yè)之間的信息不對稱問題。在對企業(yè)稅務風險進行控制時，主要針對的問題就是企業(yè)和被并購企業(yè)之間存在的信息不對稱問題，并力求減少這種不對稱。因此企業(yè)應該有一套比較完整的稅務風險控制體系，并做好并購前調(diào)查評估工作，這樣才能盡量降低并購中的稅務風險。 </p><p>　　二、企業(yè)集團并購稅務風險的控制方法 </p><p>　?。ㄒ唬┳龊闷髽I(yè)稅務管理人員的培訓工作。要

9、想對企業(yè)并購的稅務風險進行有效控制，就應該充分發(fā)揮稅務管理人員的作用。高素質(zhì)的稅務管理人員能夠為稅務風險的控制提供可靠的保障，許多企業(yè)集團在并購過程中出現(xiàn)稅務風險，都是由于稅務管理人員沒有全面掌握稅務管理的相關程序，也沒有做好企業(yè)稅務環(huán)境和法律環(huán)境的評估工作，從而給稅務風險埋下隱患。針對這一問題，企業(yè)必須要有一只高、精、尖的稅務管理團隊，企業(yè)還需要強化這些人才的稅務風險識別能力和稅務管理水平，這樣才能讓企業(yè)集團在并購的過程中避免因各種因

10、素而造成的稅務風險。 </p><p>　?。ǘζ髽I(yè)的各項業(yè)務流程進行規(guī)范。由于不規(guī)范的業(yè)務流程能夠引起稅務違法風險和稅務管理，這就需要不斷完善并購的業(yè)務流程，并按照具體的規(guī)定來出具各類文件，盡量減少企業(yè)在并購之后出現(xiàn)的各類問題。根據(jù)企業(yè)和相關稅務檢查中的具體要求，必須根據(jù)一定的依據(jù)來確定并購方的投資成本，所以這些依據(jù)中需要包含這些內(nèi)容：按照具體的決策流程來出示各階段的決策文件；聘請具有一定資質(zhì)的專業(yè)機構來出

11、示定價依據(jù)文件，并將這些文件交由國資監(jiān)管部門和相關機構。 </p><p>　　（三）設置獨立的稅務管理機構。我國大部分企業(yè)都將內(nèi)部的稅務問題交由財務部門管轄，稅務管理的內(nèi)容仍處于初級管理方式下進行。當企業(yè)所面臨的稅務風險增加時，部分企業(yè)就會不知所措，針對這一問題，企業(yè)必須要設立具有獨立性的企業(yè)稅務機構，并保證稅務管理機構能夠和審計、會計以及相關部門密切配合，共同控制企業(yè)的稅務風險，做好企業(yè)并購的稅務評估工作。當

12、企業(yè)需要開展并購工作時，就需要稅務管理機構來做好稅務風險的預測和評估工作。由于現(xiàn)階段我國的會計制度已經(jīng)朝著國際化準則方向發(fā)展，所以對于有條件的企業(yè)來說，可以在企業(yè)中成立獨立的稅務管理部門，這樣就可以最大程度的減小企業(yè)并購所產(chǎn)生的風險。 </p><p>　?。ㄋ模┙⒄{(diào)查小組控制稅務風險。企業(yè)集團在開展并購活動以前，應該成立一直具有高素質(zhì)、高水平和高資歷的項目小組。企業(yè)還應該對并購項目的總負責人進行明確，并對參與

13、并購活動的工作人員進行詳細的權責分工，讓每一位工作人員都能夠明確自身的權利和責任。這些人員需要針對被并購企業(yè)自身的各方面問題進行詳細分析和評估，例如被并購企業(yè)是否存在會計賬目不清、拖欠稅款、特殊的稅負優(yōu)惠等，并結合并購后公司的具體生產(chǎn)模式來衡量這些問題會給企業(yè)帶來的稅務風險和影響。 </p><p>　　（五）通過簽署協(xié)議來控制稅務風險。任何活動的開展都需要相關的協(xié)議作依靠，企業(yè)在開展并購活動時，為了保證并購活動

14、的順利開展，就需要簽訂具有法律性質(zhì)的并購協(xié)議。這一協(xié)議的簽署需要企業(yè)聘請專業(yè)的稅務師和審計師來進行審核。為了盡量減少稅收成本，就應該在遵循法規(guī)政策的前提下，可以由第三方來設計合理的并購方案，并做好各方面問題的溝通。通過政策性控制能夠發(fā)現(xiàn)具體的問題，并做好總結分類，對于溝通中能夠解決的問題，需要進行標注，并說明這些解決方法背后的相關法律問題。 </p><p><b>　　三、總結 </b>&

15、lt;/p><p>　　企業(yè)集團在開展并購活動時必然會面臨各種類型的風險，針對稅務風險問題，以上進行了簡要分析。通過分析可以看出，企業(yè)集團并購中可能由多種問題引發(fā)稅務風險，要想使企業(yè)集團順利的完成并購活動，就必須做好這些稅務風險的控制工作，并且有針對性的提出有效的解決措施。這樣，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)較快的發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b>

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