“營改增”對企業(yè)的影響及其應(yīng)對措施

1、<p>　　“營改增”對企業(yè)的影響及其應(yīng)對措施</p><p>　　【摘要】隨著營改增的影響范圍逐漸擴大，企業(yè)開始關(guān)注營改增政策變動帶來的好處與壞處。本文描述了營改增對企業(yè)造成的影響，然后對企業(yè)存在的問題進行分析，最后就企業(yè)如何適應(yīng)新的稅收政策提出意見。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】營改增；原因；影響；稅收；措施 </p><p><b>　

2、　一、營改增的背景 </b></p><p>　　2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。據(jù)測算，試點地區(qū)擴至全國，2013年企

3、業(yè)將減輕負擔約1200億元。 </p><p>　　從2015年5月開始，營改增的最后三個行業(yè)―建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進入2015年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅。 </p><p>　　二、營改增政策的原因 </p><p>　

4、?。ㄒ唬┰鲋刀惡蜖I業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”，客觀上有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中做大做強。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應(yīng)，其前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。 </p><p>　?。ǘ⒋蟛糠值谌a(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)發(fā)展造成了不利

5、影響。 </p><p>　　（三）兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難。 </p><p>　　在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，這是符合國際慣例的，推行是必然選擇。 </p><p>　　三、營改增對企業(yè)產(chǎn)生的影響

6、</p><p>　?。ㄒ唬π∫?guī)模納稅人的影響 </p><p>　　小規(guī)模納稅人稅收減少明顯，小規(guī)模納稅人不存在任何形式的抵扣，統(tǒng)一實行3%的征收率。服務(wù)業(yè)由原先的5%降為3%，降低了稅收。交通運輸業(yè)的營業(yè)率不變，但增值稅是價外稅，營改增后，運輸業(yè)的銷售額都需要換算成不含稅銷售額，即從其銷售額中提出增值稅后作為計稅依據(jù)，同時減輕了稅收負擔。 </p><p>　

7、?。ǘ┮话慵{稅人的影響 </p><p><b>　　1、租賃業(yè) </b></p><p>　　在傳統(tǒng)稅制中，租賃行業(yè)稅負中以營業(yè)稅為主，沒有增值稅專用發(fā)票，該行業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)也只是以融資的方式租賃，因此不能通過增值稅進項稅額抵扣的方式來處理稅負，對于租賃行業(yè)來說是一種負面遏制，難以滿足其行業(yè)的進一步發(fā)展需求。通過“營改增”稅制的實施后，首先，增值稅的征稅范圍逐步將

8、租賃行業(yè)納入，企業(yè)一切業(yè)務(wù)必須開具增值稅專用發(fā)票。除了房屋租賃之外，還包括器械設(shè)備的租賃等都能夠增值稅進項稅額的抵扣。其次，有形動產(chǎn)的融資租賃業(yè)務(wù)中，以3%為界，稅負超出的部分即征即退，直接緩解融資租賃企業(yè)的稅負壓力。 </p><p><b>　　2、服務(wù)業(yè) </b></p><p>　　傳統(tǒng)稅制中服務(wù)業(yè)也按營業(yè)所得征收，根據(jù)營業(yè)所得的5%繳納，稅改后，實施增值稅，

9、根據(jù)營業(yè)所得6%繳納。由于服務(wù)行業(yè)的特殊性，一方面一般納稅人將發(fā)生外購項目作為進項稅額能夠部分抵扣，相反地，是降低了企業(yè)稅負，另一方面消費者缺乏索要發(fā)票的習(xí)慣，這在很大程度上影響了服務(wù)業(yè)的稅收。 </p><p>　　四、營改增以后企業(yè)應(yīng)對的措施 </p><p>　?。ㄒ唬┝私庹?、做好應(yīng)對措施 </p><p>　　企業(yè)需認真解讀最新的稅收政策，及時對新的稅收政

10、策進行剖析和解讀，從而進行稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更有利的條件。企業(yè)應(yīng)該著眼于未來的發(fā)展，所做出的措施不僅要有利于企業(yè)當下的獲益，還要符合企業(yè)未來發(fā)展方向，更大地促進企業(yè)發(fā)展。 </p><p>　　（二）加強培訓(xùn)、提高全員意識 </p><p>　　由于營業(yè)稅和增值稅在實際工作中有很大區(qū)別，不僅財務(wù)人員在賬務(wù)處理方面有所區(qū)別，政策的改動對銷售人員，采購人員等也產(chǎn)生影響。管理人員需做好企業(yè)員工

11、的培訓(xùn)工作，了解業(yè)務(wù)開展流程，做到事前及時索取發(fā)票，事后能準確地申報，抵扣稅務(wù)。 </p><p>　?。ㄈ┮?guī)范管理、準確使用發(fā)票 </p><p>　　企業(yè)要提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強隊伍建設(shè)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況程度制定管理制度，嚴格按照《增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。因為增值稅的稅收是從生產(chǎn)到消費者之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持稅負的連續(xù)性，體現(xiàn)增值稅的作用。 <

12、;/p><p><b>　　五、總結(jié) </b></p><p>　　自2011年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改增值稅試點方案?的通知，正式開啟了稅制改革的大幕。就宏觀背景來看，目前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，“營改增”有利于消除重復(fù)征稅、有利于稅制的完善、有利于企業(yè)稅收成本的降低，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，對企業(yè)的的好處是明顯的。因此企業(yè)要充分運用營改增帶來的優(yōu)勢，結(jié)合

13、企業(yè)的實際，強化企業(yè)管理，進而提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]李彩龍.淺談“營改增”對企業(yè)經(jīng)營的影響[J].經(jīng)濟師，2014，（10）：142-143 </p><p>　　[2]杜良忠.淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（，9）：