對提高企業(yè)內部控制有效性的對策思考

1、<p>　　對提高企業(yè)內部控制有效性的對策思考</p><p>　　摘要：改革開放以來，我國企業(yè)獲得了快速發(fā)展，對我國經濟貢獻巨大。但在快速發(fā)展的同時，也存在一定的風險和問題，特別是內部控制制度不健全成為制約企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。本文首先對企業(yè)內部控制評價體系構建的目標進行了分析，重點從企業(yè)內部控制存在的主要問題進行了分析，最后結合問題提出了相應的對策思考。 </p><p>　　

2、關鍵詞：內部控制 有效性 制度建設 </p><p>　　現代公司制企業(yè)的兩權分離，促使經理人在滿足了股東最低要求之余，可能利用相對于股東的信息優(yōu)勢追求自身利益最大化，從而導致公司決策失敗、經營效率低下等損害公司長遠發(fā)展的問題層出不窮。古人云：“有控則強，失控則弱；無控則亂，不控則敗”。盡管內部牽制早有雛形，直到風險管理為企業(yè)越來越重視的時代，內部控制，作為內部治理機制的基礎，才慢慢走出“形同虛設”陰影。近年來，

3、我國多次修訂了內部控制相關規(guī)范性制度，2012年對指引進行修訂并起擴大到滬深主板上市的公司施行，標志著企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。雖然，我國政府對內部控制制度建設程度逐步重視和完善，但企業(yè)內部控制制度建設中仍存在諸多不足，需要不斷的進行完善，需要企業(yè)全面了解企業(yè)的內部控制信息，發(fā)現公司內部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而推斷出公司的風險防范能力和發(fā)展?jié)摿Α?</p><p>　　一、企業(yè)內部控制存在的主要問題 &l

4、t;/p><p>　?。ㄒ唬﹥炔靠刂骗h(huán)境存在的主要問題 </p><p>　　企業(yè)內部控制環(huán)境存在主要問題：職業(yè)道德的缺乏，誠信機制建立水平不高，違法職業(yè)道德的行為得不到有效的反映，對違法職業(yè)道德的行為不能進行及時的追究，導致違反職業(yè)道德行為沒有壓力。在組織結構方面，由于企業(yè)規(guī)模有效，從節(jié)約人力資源成本角度考慮，配合人員較少，很多不相容的崗位沒有進行分離，導致內部控制缺乏必要的牽制。企業(yè)進行制

5、度的規(guī)定，多是對員工進行的日?？己嘶蜻M行生產運營方面的規(guī)定，而缺乏必要的內部控制制度體系的考核，制度存在一定的缺陷。 </p><p>　?。ǘ╋L險評估控制存在的主要問題 </p><p>　　企業(yè)風險評估方面：企業(yè)在進行戰(zhàn)略調整時，沒有進行恰當的風險識別和分析。公司在日常經營過程中，對待市場風險缺乏必要的量化評估，而企業(yè)管理者也往往是依據自己的經驗，不能依據確定的內部控制規(guī)范對企業(yè)的風

6、險進行識別和反應。 </p><p>　?。ㄈ┛刂苹顒哟嬖诘闹饕獑栴} </p><p>　　企業(yè)公司在控制活動中存在主要問題：我國企業(yè)內部治理結構中普遍存在“一把手、一言堂”，企業(yè)缺乏民主管理的意識，這種獨斷專行的管理習慣體現在企業(yè)管理中就是相互不相容的崗位未進行分離，領導的要求高于制度的規(guī)定等等。在內部控制制度中，設計出不相容的職務分離要求，就是滿足內部牽制制度的要求。在關鍵的崗位和業(yè)

7、務履行活動中，要求必須經過多個部門審核或多人經手，進而減少發(fā)生舞弊的可能性。企業(yè)內部控制制度中的牽制作用可以完善企業(yè)的內部治理結構，確保企業(yè)運行安全。 </p><p>　?。ㄋ模┬畔贤ù嬖诘闹饕獑栴} </p><p>　　企業(yè)在信息與溝通中存在主要問題：企業(yè)沒有建立相應的信息管理機制，沒有充分識別企業(yè)的相關信息要求，信息傳遞效果差，信息傳遞的及時性差等等。 </p>&l

8、t;p>　?。ㄎ澹﹥炔勘O(jiān)督存在的主要問題 </p><p>　　企業(yè)在監(jiān)督活動中存在主要問題：公司財務報告內部控制存在漏洞，為會計造假提供了可乘之機。公司忽視風險管理與控制，通過財務造假虛增公司業(yè)績。 </p><p>　　二、對完善企業(yè)內部控制的對策思考 </p><p>　?。ㄒ唬钠髽I(yè)內部環(huán)境角度提出內部控制評價體系的措施 </p><

9、;p>　　首先，企業(yè)管理者要提高對內部控制制度的重視程度，在企業(yè)中，內部控制的主體主要是所有者，而客體是對企業(yè)的員工和整個經營活動進行必要的控制。因此，企業(yè)如果想要從總體上提高內部控制水平，就必須要加強對企業(yè)所有者和內部員工的內部控制重要性的教育，讓其提高對內部控制制度的認識，進而積極參與到企業(yè)的內部控制建設中去。企業(yè)所有者通過領導行為來推動單位內部控制的發(fā)展，進而提高單位內部控制的建設水平，保障企業(yè)經營業(yè)務的穩(wěn)定有效運行。而員工

10、作為直接參與者，只有提高他們對內部控制執(zhí)行的自覺性認識，才能更好的提高企業(yè)的內部控制的執(zhí)行。其次，企業(yè)在成立之初，組織機構建設比較簡單，但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也隨之不斷的壯大，企業(yè)原有的組織形式難以保障企業(yè)的運行要求，因此，需要企業(yè)進行及時的調整，確保企業(yè)組織機構和企業(yè)發(fā)展規(guī)模相適應。在企業(yè)組織結構設計過程中，不能僅僅為了減少企業(yè)的人力成本，而忽視了崗位分離的要求。企業(yè)應本著責、權、利相結合的原則，同時也要考慮到企業(yè)的職能機構

11、的效率問題，做到既滿足了崗位勾稽關系建立和不相容崗位分離的要求，又防止出現人浮于事的局面，使各個環(huán)節(jié)和各個控制崗位更加合理和科學。 </p><p>　?。ǘ钠髽I(yè)風險評估角度提出內部控制評價體系的措施 </p><p>　　企業(yè)要充分的評估自身的優(yōu)勢所在，規(guī)避自己的不足之處，對外部市場和內部運營條件進行準確的評估，利用風險技術和規(guī)范的程序進行量化衡量，并判斷出風險的程度和性質。特別是對

12、于財務風險更應該密切予以關注。在進行財務風險評估過程中，過去的經驗主要是利用財務報表系統(tǒng)以及財務數據進行相應的評估，而會計報表所反映的數據部僅是過去的數據記錄，而且缺乏對市場風險和企業(yè)內部運營情況的衡量，難以直接反映出企業(yè)風險的全貌和性質?；诖?，企業(yè)為了有效的進行市場風險的評估，必須將管理從事后前移，將風險監(jiān)督控制在發(fā)生的早期，做到防范于未然。在進行風險管理的過程中，企業(yè)要進行源頭控制，進行全面的風險監(jiān)督控制。并將企業(yè)的風險和企業(yè)的內

13、部控制目標相互結合，通過內部控制手段來不斷的降低企業(yè)可能發(fā)生的風險。 </p><p>　?。ㄈ钠髽I(yè)控制活動角度提出內部控制評價體系的措施 </p><p>　　首先，要加強會計系統(tǒng)控制。要嚴格按照國家的制度性規(guī)定，建立健全企業(yè)的內部會計制度和核算體系，要重視單位的會計基礎工作建設，明確核算處理程序和相關會計制度性規(guī)定，嚴格按照固定的會計處理程序進行處理。要建立健全內部會計崗位設置，明

14、確會計崗位內容，優(yōu)化會計處理程序，確保會計控制制度的落實，進而提高企業(yè)的會計信息質量水平。同時，要加強對單位的財務管理的重視，通過優(yōu)化單位財務管理行為，為企業(yè)提供更為完善的財務保障，進而為企業(yè)管理者提供更為真實全面的經營信息。其次，要加強授權控制，要求單位的每筆經濟業(yè)務的發(fā)生必須經具有審批權人的審批，防止員工進行的內部舞弊行為的發(fā)生，進而導致企業(yè)的資產損失。要加強對經濟業(yè)務的控制，嚴格按照相關權限內容進行業(yè)務的辦理，防止員工超范圍超權限

15、的進行業(yè)務處理活動的發(fā)生。例如倉庫收發(fā)商品、管理部門規(guī)定的某些賒銷政策，當符合規(guī)定的條件時，工作人員就可以按照規(guī)定進行辦理，而不必再時時請示。再次，要加強資產管理，企業(yè)資產安全是內部控制管理的重點，通過對資產的接觸控制以及相關資產的日常收發(fā)管理和定期盤點，及時反映出資產的存量信息，進而全面反映企業(yè)的資產動態(tài)，確保企業(yè)的資產安全。 </p><p>　?。ㄋ模钠髽I(yè)信息溝通角度提出內部控制評價體系的措施 </

16、p><p>　　企業(yè)的信息溝通主要是通過對內控控制中有關信息的評價來獲得。主要包括了內部信息獲得的充分性，信息內部傳統(tǒng)的通暢性，以及內部信息處理的及時性和信息披露的規(guī)范性。評價企業(yè)內部控制中的信息溝通是否有效，主要看內部員工是否能夠及時反饋信息，管理者對員工信息的關注度和是否采納合理的建議。當面，我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境越來越復雜，這就更需要其加強信息溝通管理，確保內部信息的通暢。而企業(yè)如果能夠及時的收集和處理各類信息

17、，確保信息在內部的通暢，就可以確保獲得管理上的優(yōu)勢，進而推動企業(yè)的健康發(fā)展。當前，企業(yè)員工缺乏必要的信息溝通，對企業(yè)的政策和制度等要求領會不深，難以有效的開展工作。因此，在建立企業(yè)內部控制制度活動中，要建立健全內部信息系統(tǒng)，形成嚴密的內部信息控制體系，要加強企業(yè)的內部控制制度運行平臺的建設，提高企業(yè)內部的信息溝通能力，進而提高企業(yè)的內部控制的有效性。 </p><p>　?。ㄎ澹膶徲嫿嵌葍?yōu)化控制環(huán)境 </

18、p><p>　　控制環(huán)境是決定企業(yè)內部控制管理有效性最為重要的內容之一，控制環(huán)境水平可以直接決定了內部控制執(zhí)行是否有效。企業(yè)的審計工作效果和企業(yè)的內部控制環(huán)境具有相互依存的關系，審計部門要提高其獨立性和工作的主動性，減少外部干擾對審計工作效果的影響。對于規(guī)模較小的企業(yè)，由于不具備建立專門的審計機構，因此，可以通過外聘審計人員的形式，來定期對企業(yè)的內部控制環(huán)境進行審計，發(fā)現問題，及時糾正。從內容角度來看，審計要重點加強

19、對現金收入的完整性和安全性管理，通過加強收入環(huán)節(jié)的管理工作，不斷完善企業(yè)在內部控制與風險管理。 </p><p>　　因此，內部控制應以服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標，覆蓋重大業(yè)務風險，形成“執(zhí)行、評價、改善、監(jiān)督”持續(xù)循環(huán)改善的內部控制管理閉環(huán)，真正做到將風險防患于未然、將管理落實到崗位。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p&g