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文檔簡介
1、<p> 企業(yè)預算管理執(zhí)行和調(diào)整的探討</p><p> 【摘要】 路橋施工企業(yè)實施全面預算管理,能夠及時防范經(jīng)營風險、適應市場環(huán)境變化。本文結合路橋施工建設單位實施全面預算管理現(xiàn)狀,對其預算管理的特點加以分析,同時對預算管理實施過程中可能遇到的問題和難點進行剖析,進而提出優(yōu)化預算管理執(zhí)行的措施和保證預算管理調(diào)整權威性的對策,以期能夠?qū)β窐蚴┕て髽I(yè)在加強預算管理、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮作用。 <
2、/p><p> 【關鍵詞】 路橋建設 施工單位 預算管理 預算執(zhí)行 </p><p> 一、路橋施工企業(yè)預算管理的特點 </p><p> 路橋施工單位是專門承接公路、橋梁工程的建筑施工企業(yè),路橋施工企業(yè)具有生產(chǎn)流動性強、固定資產(chǎn)大、項目開發(fā)周期長、資金占用高、項目開發(fā)復雜程度高等經(jīng)營特點,在開發(fā)經(jīng)營過程中,常會遇到各種突發(fā)問題干擾施工進度,存在各級主管部門檢查名
3、目多且頻繁、工程款回收期長等情況。在這樣的項目環(huán)境下,路橋施工單位應結合項目實際情況做好項目預算管理執(zhí)行和調(diào)整的工作,通常來看,路橋施工單位預算管理工作具有以下特點。 </p><p> 1、以項目為單位實施預算管理 </p><p> 路橋施工單位通常是一個龐大的集團性質(zhì)的企業(yè),旗下有多家分子公司來獨立承包各個施工項目。這些公司多以項目制為獨立的核算單元,在進行預算管理過程中也常以項
4、目部為基本單位開展。以項目部為單位開展預算管理工作,有利于預算管理責任的認定以及預算執(zhí)行中各項指標的分解、細化和落實。根據(jù)項目制編制預算,更便于實際項目進程中對預算管理的執(zhí)行和調(diào)整。 </p><p> 2、以項目利潤目標為主進行考核 </p><p> 對路橋施工單位預算管理實施效果進行考核,需要設定恰當?shù)目己酥笜藖頇z驗預算執(zhí)行的情況。我國預算管理考核目標多以財務指標來考核企業(yè)效益,
5、項目工程多以項目利潤目標的完成為核心進行考核。具體的考核指標可以分解為營業(yè)收入、成本費用、資本收益率、投資回收期、營業(yè)收入增長率、營業(yè)利潤等指標,以反映企業(yè)盈利能力、運營能力、償債能力等綜合能力。通過財務指標的達成考核企業(yè)預算編制方案的合理性和執(zhí)行效果。 </p><p> 二、企業(yè)預算管理執(zhí)行與調(diào)整過程中存在的問題 </p><p> 1、企業(yè)預算執(zhí)行過程中存在的問題 </p&
6、gt;<p> ?。?)預算管理人員業(yè)務素質(zhì)較低,執(zhí)行意識薄弱。預算管理人員普遍對預算管理意識認識不足,缺乏更新財務管理及預算管理的知識和財務法規(guī),學習新政策的積極性不足,忽視財務資金管理,使得預算管理執(zhí)行效果不佳,預算管理調(diào)整缺乏嚴謹性、科學性。一些管理人員利用職位之便,挪用企業(yè)資金,直接影響項目經(jīng)營效益。 </p><p> ?。?)預算管理體系不健全,成本控制難。不少路橋施工企業(yè)為了在競標中獲
7、勝,往往不計成本地壓低項目價格,而項目經(jīng)過層層分包后成本必然上升,使得企業(yè)預算成本控制困難,預算編制的不詳細也容易產(chǎn)生這樣的問題,最終導致項目資金周轉(zhuǎn)困難,甚至導致項目虧損。預算管理如果不能得到嚴格執(zhí)行和控制,會對于企業(yè)經(jīng)營效益將產(chǎn)生難以控制的損失。 </p><p> ?。?)缺乏監(jiān)督機制,預算執(zhí)行隨意性大。路橋施工企業(yè)管理者往往會集中關注項目部、施工部的項目進度和施工情況,疏忽項目財務部的管控,而缺少對財務中
8、心的控制,也難以真正地做好一個項目,尤其是在財務部對現(xiàn)金管理不嚴的情形下,就會導致現(xiàn)金資源嚴重浪費的后果。雖然一些施工單位有較為完善的財務管理制度,但是執(zhí)行過程中未嚴格落實,這使得財務管理流程混亂,不規(guī)范的操作時有發(fā)生,預算管理缺乏監(jiān)督機制,預算執(zhí)行隨意性大。 </p><p> 2、企業(yè)預算調(diào)整過程中存在的問題 </p><p> ?。?)審批流程簡單,預算調(diào)整的隨意性大。部分施工企業(yè)
9、在預算執(zhí)行過程中,會根據(jù)項目實際財務資金狀況對項目預算進行調(diào)整,這就極大地削弱了預算管理的約束職能。企業(yè)預算管理調(diào)整的審批流程簡單,從而預算調(diào)整的原因也是多樣化,預算調(diào)整范圍混亂,沒有嚴格界定,導致預算管理調(diào)整的隨意性大,弱化了預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中應有的管控作用。 </p><p> ?。?)權限設置不清晰,造成預算調(diào)整多頭管理。部分施工企業(yè)預算調(diào)整的權限設定不清晰,造成預算調(diào)整的多頭管理,使得其審批程序混亂
10、,企業(yè)預算管理效率下降,且預算管理也缺乏約束力和威信力,使其逐漸流于形式,難以發(fā)揮預算管理在企業(yè)中應有的職能。 </p><p> 三、路橋施工企業(yè)加強預算管理執(zhí)行的舉措 </p><p> 1、樹立預算管理意識,強化執(zhí)行觀念 </p><p> 路橋施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務成本投入高、資金回收周期長、項目資金風險大,所以預算管理的執(zhí)行對施工單位實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展具
11、有重要意義。預算管理的編制應結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖,根據(jù)需求分配各項資源,合理計劃各項目資金配置。預算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的始終,因此,企業(yè)應大力宣傳和引導全員預算管理的意識,加強預算執(zhí)行,管理層應身體力行地帶動員工參與預算管理的熱情,積極建設預算執(zhí)行文化氛圍,幫助員工樹立牢固的預算執(zhí)行觀念。 </p><p> 2、嚴格維護預算執(zhí)行力度 </p><p> 預算管理制度是通過對企業(yè)
12、年度業(yè)務經(jīng)營計劃的合理測算后制定的財務控制方案,是緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)營管理目標制定的,因而保證企業(yè)預算方案的執(zhí)行、維護預算方案,可以確保企業(yè)各項目運營都在預算控制中,防止項目資金的流失。路橋施工企業(yè)在制定預算方案時,要充分分析企業(yè)上下游供應鏈,抓住項目的關鍵環(huán)節(jié)創(chuàng)造價值,分析影響預算方案執(zhí)行的因素,建立預算執(zhí)行的糾偏措施,保證預算方案的執(zhí)行力度,便于統(tǒng)一標準的預算管理和考核。 </p><p> 3.加強預算監(jiān)督
13、,實行動態(tài)管理 </p><p> 對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制,其根本就是對項目實施中資金支出、資金流向、成本費用的監(jiān)督和控制,預算執(zhí)行的管理和監(jiān)督能夠提高施工各環(huán)節(jié)資金的使用效率,減少資源浪費,嚴格控制預算執(zhí)行。預算控制不僅包括內(nèi)部控制,即部門管理費用的監(jiān)督,還包括外部控制,即采購生產(chǎn)資料的成本控制。加強預算執(zhí)行的監(jiān)督力度,要充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量,建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督舉報機制,對于預算執(zhí)行效果差的部門和責任人進
14、行督促和約束,針對預算超支的部門或項目必要時開展深入調(diào)查和分析,從而實現(xiàn)項目成本的控制。 4、增強預算方案的靈活性,建立預警調(diào)節(jié)機制 </p><p> 路橋施工企業(yè)施工周期長、資金投入大,因此,一個項目實施過程中環(huán)境、政策都可能發(fā)生改變,事前制定的預算方案不可能完全符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀。預算編制人員在預算執(zhí)行過程中,應隨時與業(yè)務部門溝通工程進度,掌握資金支出情況,了解項目成本費用的變化趨勢,盡量準確地把
15、握預算執(zhí)行方向,并對預算執(zhí)行中的偏差加以糾正。在確保預算方案執(zhí)行的基礎上,預算管理部門應建立預算預警與調(diào)節(jié)機制,對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的風險、問題及時加以解決,要與業(yè)務部門及時溝通,分析項目當前的成本控制情況,保證預算方案的靈活性和執(zhí)行力度,充分保障項目的順利開展。 </p><p> 5、建立考核體系,提高預算執(zhí)行積極性 </p><p> 路橋施工企業(yè)的預算執(zhí)行是以經(jīng)營目標為中心的,預
16、算考核體系的建立也應緊密圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展目標而設定,企業(yè)應建立預算考核機制,對預算執(zhí)行效果加以考核,從而約束員工的自身行為。建立合理的預算執(zhí)行考核指標,有利于細化、落實考核指標,量化預算執(zhí)行進度計劃,建立績效考核機制,加強預算執(zhí)行人員的預算管理意識,充分調(diào)動員工預算管理的積極性,從而提高預算執(zhí)行力。 </p><p> 四、路橋施工企業(yè)應做好預算調(diào)整的控制工作 </p><p> 1、
17、結合自身發(fā)展目標,控制預算調(diào)整范圍 </p><p> 路橋施工企業(yè)應結合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標和項目的實際情況,嚴格控制項目預算調(diào)整范圍,確保預算管理的約束力和威信力。預算編制制定后,應嚴格按照預算編制執(zhí)行,以確保企業(yè)按照年度經(jīng)營計劃推進各項工作。只有當企業(yè)面臨重大的財務狀況或外部經(jīng)濟環(huán)境突變等對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響的特殊情況,才能進行預算的調(diào)整。出現(xiàn)以下情況,企業(yè)可以考慮預算調(diào)整:一是企業(yè)的經(jīng)營任務目標發(fā)生了
18、重大轉(zhuǎn)變,需要對預算進行調(diào)整;二是企業(yè)面臨的政策環(huán)境、市場環(huán)境發(fā)生重大變化,繼續(xù)按照原預算計劃執(zhí)行對企業(yè)產(chǎn)生不利影響,管理層制定新的發(fā)展戰(zhàn)略;三是其他不可抗力的因素,例如自然災害等。 </p><p> 2、建立健全的審批制度,控制預算調(diào)整的程序 </p><p> 路橋施工企業(yè)的預算編制確定后,要嚴格執(zhí)行和管理,保持預算的執(zhí)行效果,不得隨意調(diào)整預算內(nèi)容,即使面臨較為惡劣的市場環(huán)境或經(jīng)
19、營狀況,在未經(jīng)管理層決策前都不能擅自調(diào)整預算內(nèi)容;確定企業(yè)需要對預算進行調(diào)整時,也要嚴格執(zhí)行預算調(diào)整審批流程,形成嚴格、嚴謹?shù)念A算調(diào)整審批制度。企業(yè)在日常管理工作中應建立預算執(zhí)行月度通報會議制度,將預算執(zhí)行情況及存在的問題加以通報,并從預算管理的角度提出解決方案,不能隨意調(diào)整預算內(nèi)容。因特殊情況需要調(diào)整預算,需要按照調(diào)整審批流程一一申請批準后再進行調(diào)整。預算管理中心在接到預算調(diào)整書面申請獲批原件后,方能啟動預算調(diào)整審核程序,并依據(jù)相關情
20、況對預算執(zhí)行進行分析,適當?shù)刈龀稣{(diào)整并及時上報。 </p><p> 3、加強對預算調(diào)整的監(jiān)督和控制 </p><p> 預算管理工作對于企業(yè)經(jīng)營管理具有重大的約束和指導作用,預算調(diào)整牽連企業(yè)諸多職能部分,必須嚴格監(jiān)督和控制預算調(diào)整的范圍和審批權限,界定不同管理層級對預算調(diào)整的權限,同時,避免出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象,注重審批權限的集中性和唯一性。預算編制調(diào)整是為了及時響應外部市場環(huán)境或企業(yè)
21、內(nèi)部經(jīng)營的重大變化,在確定預算調(diào)整方案符合企業(yè)自身發(fā)展情況后,應對預算調(diào)整的效果進行客觀評價。在日常預算執(zhí)行中,要對調(diào)整后的預算執(zhí)行效果加以監(jiān)督和分析,確保預算調(diào)整后的合理性和可行性,保證預算調(diào)整的效果。 </p><p><b> 【參考文獻】 </b></p><p> [1] 蔡曉恒:新型成本預算管理模式的構建――基于路橋施工企業(yè)領域[J].企業(yè)經(jīng)濟,201
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