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文檔簡(jiǎn)介
1、<p> 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策</p><p><b> 論文提綱:</b></p><p><b> 引言</b></p><p> 一、金融會(huì)計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式</p><p><b> ?。ㄒ唬?huì)計(jì)
2、核算風(fēng)險(xiǎn)</b></p><p> ?。ǘ┲Ц督Y(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> (三)結(jié)算編制的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> ?。ㄋ模┿y行卡業(yè)務(wù)和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> ?。?huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> ?。ㄎ澹┤藛T管理的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原
3、因</p><p> ?。ㄒ唬┒嘧兊氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境</p><p> ?。ǘ┎煌晟频慕鹑诠芾砟J?lt;/p><p> ?。ㄈ臉I(yè)人員的崗位競(jìng)爭(zhēng)</p><p> (四)會(huì)計(jì)運(yùn)作手段相對(duì)落后</p><p> ?。ㄎ澹?huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高</p><p> 四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策</p
4、><p> ?。ㄒ唬┤鏄淞L(fēng)險(xiǎn)管理理念,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p> ?。ǘ?qiáng)化會(huì)計(jì)制度體系,重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能</p><p> ?。ㄈ┙⒂行?nèi)部控制,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力</p><p> (四)加強(qiáng)現(xiàn)金管理,提高支付水平,防范信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)</p><p> ?。ㄎ澹┓e極拓展中間業(yè)務(wù)
5、,努力分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)</p><p> ?。┱J(rèn)真執(zhí)行崗位輪換制度</p><p> (七)加強(qiáng)稽核檢查,完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制</p><p> 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策</p><p><b> 內(nèi)容提要</b></p><p> 金融市場(chǎng)開放程度的不斷提高,我國銀行業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,同時(shí)
6、,銀行業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。而未來銀行的競(jìng)爭(zhēng),其核心是風(fēng)險(xiǎn)管理水平的競(jìng)爭(zhēng),會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù),在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制,切實(shí)防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)已成為中國銀行必須面對(duì)的問題。本文對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行了闡述,分析其成因及對(duì)策。</p><p> 關(guān)鍵詞:金融會(huì)計(jì) 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 對(duì)策</p><p> 一、金融會(huì)計(jì)及其
7、風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 會(huì)計(jì)作為“過程的控制”管理工具,任何金融風(fēng)險(xiǎn)都要通過會(huì)計(jì)實(shí)施規(guī)范工作滲透至整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程,以堵塞銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞。金融企業(yè)會(huì)計(jì)是我國會(huì)計(jì)體系的主要組成部分,是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法,以貨幣為計(jì)量單位,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督,并對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊專業(yè)會(huì)計(jì)。</p><p> 金融企業(yè)會(huì)計(jì)是
8、管理工作的重要組成部分,金融愈發(fā)展,會(huì)計(jì)愈重要。金融會(huì)計(jì)的重要性,要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確,符合客觀實(shí)際。但是,金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為環(huán)境所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn),可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣,如風(fēng)險(xiǎn)為可測(cè)定的不確定性:風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來結(jié)果的疑慮,風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等等。目前最被人們接受的定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此,所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管
9、理過程中,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤,以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。</p><p> 二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式</p><p> 銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營的全過程。從組織會(huì)計(jì)核算,為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等,每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn),其表現(xiàn)形式為:</p><p>
10、<b> ?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)</b></p><p> 金融企業(yè)會(huì)計(jì),是對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整、及時(shí)、正確的核算。核算是會(huì)計(jì)的基本職能,正確組織會(huì)計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能,搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)核算必須以國家政策法令和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。如果會(huì)計(jì)核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。目前,銀行業(yè)違反業(yè)務(wù)操作流程,未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制
11、度等,從而給金融詐騙和套取銀行信用行為提供了“溫床”。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,常見的違規(guī)行為有:為拉存款允許公款私存;違規(guī)開立和使用帳戶;不按規(guī)定開具承兌匯票等等;</p><p> ?。ǘ┲Ц督Y(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 銀行對(duì)各類客戶提供國內(nèi)結(jié)算的基本服務(wù),隨著結(jié)算體制的改革和《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的出臺(tái),票據(jù)活動(dòng)日益成為銀行的一項(xiàng)重要中介業(yè)務(wù)。它通過銀行提供支付結(jié)算的手段與
12、工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁,支付數(shù)量的日益上升,以票據(jù)為主要手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:第一,其本身票據(jù)填寫不規(guī)范帶來的風(fēng)險(xiǎn);第二,支付操作失誤或違規(guī)造成的風(fēng)險(xiǎn);第三,銀行、企業(yè)及司法部門對(duì)處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第四,票據(jù)詐騙犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn);</p><p> (三)結(jié)算編制的風(fēng)險(xiǎn)</p><
13、;p> 結(jié)算編制是銀行操作流程最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)務(wù)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是報(bào)表結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤反映不真實(shí)。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo),其數(shù)據(jù)不實(shí),不僅會(huì)影響單位,也會(huì)對(duì)上一級(jí)(如總行一級(jí)法人),乃至對(duì)國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。從技術(shù)和制度的原因來看,主要是合理性問題,如呆帳、壞帳、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理等。這種情況的存在,既有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。</p><p>
14、 ?。ㄋ模┿y行卡業(yè)務(wù)和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 隨著銀行業(yè)對(duì)外開放和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新,信用卡及網(wǎng)銀業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。取現(xiàn)、存款、購物、娛樂消費(fèi)、轉(zhuǎn)移資金給現(xiàn)代生活提供了快捷、高效、方便的流通支付手段。它的發(fā)展速度是驚人的。銀行在高收益的同時(shí),伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為:惡意透支;非法偽制假卡;偽造簽購單詐騙;某些不法分子,利用時(shí)差逃避授權(quán),在某一時(shí)期多次在授權(quán)限額內(nèi)取現(xiàn)、消費(fèi)、購物等。
15、</p><p> ?。ㄎ澹┤藛T管理的風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 銀行部分從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),觀念落后,內(nèi)部分工不合理,未能科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,崗位責(zé)任不明造成混崗操作,主要表現(xiàn)有:少數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò);部分會(huì)計(jì)人員有章不循、違章操作,容易產(chǎn)生透支、挪用、內(nèi)盜、冒領(lǐng)、被騙等風(fēng)險(xiǎn);有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮
16、,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足;金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面的漏洞:規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善,會(huì)影響會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量,同時(shí)會(huì)影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合;權(quán)力和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制帶來的風(fēng)險(xiǎn):個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣,他們內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件;基層行領(lǐng)導(dǎo)、要害崗位、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人作案的屢見不鮮,而且涉案金額驚人等。</p><p> ?。?huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)</p><
17、;p> 會(huì)計(jì)的基本職能之一是對(duì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱,如:會(huì)計(jì)體制改革不到位,不能滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的要求;銀行統(tǒng)一法人主體下財(cái)會(huì)管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂,使會(huì)計(jì)部門無論縱向上,還是在橫向上,均不便發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督和管理職能等,使得會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作,在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中顯得無所作為。會(huì)計(jì)制度不健全,不便防范風(fēng)險(xiǎn)。其業(yè)務(wù)核算
18、制度,如科目設(shè)置、憑證審核傳遞、報(bào)表編報(bào)等規(guī)定,不能滿足銀行改善經(jīng)營管理,防范風(fēng)險(xiǎn)的要求,有的甚至存在漏洞,更加劇了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前的財(cái)會(huì)制度,尤其在進(jìn)行商業(yè)化變革中,伴隨著業(yè)務(wù)開拓與發(fā)展,邊實(shí)踐邊完善。這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性,政出多門,各業(yè)務(wù)部門(如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。</p><p> 三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因</p><p> 無論從政策環(huán)境還是從
19、內(nèi)部管理水平方面分析,金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因: </p><p> ?。ㄒ唬┒嘧兊氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境</p><p> 我國已由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變。各地金融機(jī)構(gòu)劇增,大量新增的金融機(jī)構(gòu),雖有利于市場(chǎng)效率的提高和社會(huì)性利潤率的形成,但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性加大,從而加劇銀行風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來,如:市場(chǎng)存在不公平的競(jìng)爭(zhēng),市
20、場(chǎng)的約束機(jī)制缺乏等。</p><p> (二)不完善的金融管理模式</p><p> 面對(duì)日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,如果有比較完善的經(jīng)營管理模式,可以最大限度減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但我國現(xiàn)階段的經(jīng)營管理模式仍有欠缺。宏觀監(jiān)管方面,還需強(qiáng)化各銀行按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng);微觀方面,銀行的內(nèi)部控制薄弱,表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后,內(nèi)控體制不順、會(huì)計(jì)信息失真、權(quán)利制約失衡等方面的風(fēng)險(xiǎn)。</p>&
21、lt;p> ?。ㄈ臉I(yè)人員的崗位競(jìng)爭(zhēng)</p><p> 銀行從業(yè)人員業(yè)績及業(yè)務(wù)素質(zhì)好壞,直接與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,使得從業(yè)人員為了保住自身的崗位和利益,不惜違規(guī)操作,使得違法犯罪分子有機(jī)可乘。</p><p> ?。ㄋ模?huì)計(jì)運(yùn)作手段相對(duì)落后</p><p> 現(xiàn)代銀行的發(fā)展,必須有配套的現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段?,F(xiàn)代會(huì)計(jì)手段一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化的形式上,另一方面表現(xiàn)在會(huì)
22、計(jì)核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會(huì)計(jì)電算化既可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)人員的手工勞動(dòng)量,加快會(huì)計(jì)信息的傳遞,也可以嚴(yán)格會(huì)計(jì)操作手段,規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序。而另一方面對(duì)于防范銀行在會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度上,也需要進(jìn)一步完善,不能僅停留在滿足事中、事后算帳的水平上,而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。這樣才能有效減少銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度的優(yōu)化,則可以從根本上促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的完善。但在目前我國銀行業(yè),會(huì)計(jì)電算化仍較落后,應(yīng)用程
23、度不高,覆蓋面不廣,會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。</p><p> ?。ㄎ澹?huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高</p><p> 銀行會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)、理論水平和職業(yè)道德尚需進(jìn)一步提高和加強(qiáng)。從銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看,人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上,許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平有關(guān)聯(lián)。</p><p> 四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策</p>
24、;<p> (一)全面樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)</p><p> 教育員工牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。更重要的是正確處理好制度執(zhí)行與業(yè)務(wù)拓展之間關(guān)系,不能片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視制度執(zhí)行或放松內(nèi)控約束。通過對(duì)有關(guān)案件的剖析,正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),既不要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼,更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè),嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度,按規(guī)定程序進(jìn)行操作,必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。</p&g
25、t;<p> ?。ǘ?qiáng)化會(huì)計(jì)制度體系,重視會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能</p><p> 銀行會(huì)計(jì)制度體系是其內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。一套完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞,化解風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)制度的完善,有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí),要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要廣,操作要規(guī)范,不能脫離實(shí)際,并能有效與其他部門工作配合。</p&g
26、t;<p> 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能,建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系,要嚴(yán)格執(zhí)行,重點(diǎn)落實(shí)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督,可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中,從而減少風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法;而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效,尤其是重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督,因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問題往往無濟(jì)于事。</p><p> ?。ㄈ┙⒂行?nèi)部控制,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)
27、別能力</p><p> 業(yè)務(wù)經(jīng)營,內(nèi)控先行。內(nèi)部控制要做到“無時(shí)不控、無處不控、無事不控、無人不控”,要構(gòu)筑前臺(tái)監(jiān)控、中臺(tái)監(jiān)督和后臺(tái)評(píng)價(jià)的三位一體的內(nèi)部控制體系。建設(shè)好前臺(tái)監(jiān)督、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)四支內(nèi)部控制監(jiān)督隊(duì)伍。建立嚴(yán)格的處罰制度。在現(xiàn)實(shí)中,為什么會(huì)計(jì)違規(guī)屢禁不止?一個(gè)重要的原因就是沒有對(duì)各級(jí)行的會(huì)計(jì)行為實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管,確切地講,是處罰力度不到位。經(jīng)營者以身試法的代價(jià)小于他們所得的利益。因
28、此,必須加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度,對(duì)以權(quán)謀私、弄虛作假行為,要制定具體、明確的處罰規(guī)定,切實(shí)做到有章可循、違規(guī)必究。</p><p> 加大業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵和業(yè)務(wù)比賽等多種形式培訓(xùn),全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。同時(shí),引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀和價(jià)值觀,增強(qiáng)工作的責(zé)任性,培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育,增強(qiáng)他們法制觀念、職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)
29、,熟練業(yè)務(wù)操作流程,及時(shí)掌握各類風(fēng)險(xiǎn)特征和動(dòng)態(tài),提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。</p><p> ?。ㄋ模┘訌?qiáng)現(xiàn)金管理,提高支付水平,防范信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 嚴(yán)格現(xiàn)金管理,完善授權(quán)制度。對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡,必須服從現(xiàn)金管理,對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金,嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡,個(gè)人提現(xiàn)只限于備付金,透支部分不得提。除工資性支出外,大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門均需建立臺(tái)帳,逐筆登記
30、,對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票,也需登記備案;</p><p> 信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策:1、嚴(yán)格控制透支。利用信用卡進(jìn)行大量透支出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)一直是發(fā)卡銀行控制的重點(diǎn)。實(shí)行信用卡保險(xiǎn),以降低和分散信用卡透支風(fēng)險(xiǎn)。2、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,健全規(guī)章制度。3、加速網(wǎng)絡(luò)建設(shè),這是回避信用卡風(fēng)險(xiǎn)的保證和條件。信用卡作為塑料貨幣,在國外享有電子貨幣之稱。信用卡業(yè)務(wù)要生存和發(fā)展,特別是要回避風(fēng)險(xiǎn),就必須實(shí)現(xiàn)結(jié)算與授權(quán)自動(dòng)化,實(shí)現(xiàn)電子
31、計(jì)算機(jī)的聯(lián)網(wǎng)。</p><p> ?。ㄎ澹┓e極拓展中間業(yè)務(wù),努力分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)</p><p> 風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角投資,對(duì)于會(huì)計(jì)人員來講,將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,會(huì)計(jì)人員可以通過自身努力考取會(huì)計(jì)師,通過本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng),這樣既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入,同時(shí)對(duì)提高銀行、信用社財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有
32、幫助。而對(duì)于銀行業(yè)來說,拓展中間業(yè)務(wù),將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。</p><p> (六)認(rèn)真執(zhí)行崗位輪換制度</p><p> 對(duì)綜合業(yè)務(wù)、結(jié)算、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要崗位人員,要定期進(jìn)行輪崗,并辦理相應(yīng)的交接手續(xù),并報(bào)本行人力資源部備案,消除安全隱患。</p><p> (七)加強(qiáng)稽核檢查,完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制</p>&l
33、t;p> 加強(qiáng)稽核檢查,完善有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,構(gòu)筑事前、事中和事后稽核監(jiān)督的三道防線。總體上必須完成以下兩方面的工作:</p><p> 1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立有效的檢查監(jiān)督體系。檢查監(jiān)督是衡量會(huì)計(jì)管理水平,落實(shí)制度執(zhí)行的重要手段。要針對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行重點(diǎn)檢查,做到檢查注意實(shí)效,不搞形式主義、走過場(chǎng),對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題不礙于情面、放縱遷就,及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí),同時(shí)做好以點(diǎn)帶面的警示和教
34、育工作。</p><p> 2、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。依托現(xiàn)代科技力量,不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和手段,盡快實(shí)施自動(dòng)識(shí)別監(jiān)督系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)自動(dòng)識(shí)別監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工監(jiān)督,以預(yù)警信息提示替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷,強(qiáng)化事后監(jiān)督和判斷分析能力,切實(shí)改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督體系和手段,實(shí)現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督 ,提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理能力。</p><p> 二○一○年一月十八日</p><p&g
35、t;<b> 參考文獻(xiàn)索引:</b></p><p> 1、周升業(yè)主編,《金融理論與實(shí)務(wù)》 </p><p> 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2000</p><p> 2、王濤,關(guān)于完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討 </p><p> 《金融會(huì)計(jì)》,2006年第11期</p&g
36、t;<p> 3、徐于林,商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)構(gòu)想 </p><p> 《金融會(huì)計(jì)》,2006年第5期</p><p> 4、王麗麗主編,《銀行公司金融業(yè)務(wù)與法律風(fēng)險(xiǎn)控制》 </p><p> 法律出版社,2004</p><p> 5、《銀行文件制度匯編》 </p&
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