公允價值層次信息的價值相關性研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、2006年9月FASB發(fā)布SFAS157號會計準則《公允價值計量》，正式提出公允價值層次理論;2011年5月IASB發(fā)布第13號國際財務報告準則《公允價值計量》，改變了公允價值計量在具體準則中零星分散的局面;在會計準則國際趨同的背景下，我國財政部于2014年1月發(fā)布第39號企業(yè)會計準則《公允價值計量》，縮小了同F(xiàn)ASB和IASB的差距。公允價值層次有助于解決公允價值計量可靠性不足的問題，是用好公允價值的核心。研究公允價值層次信息的價值相

2、關性，對完善公允價值會計準則、促進更好地應用公允價值計量具有重要意義。
　　本文以2007-2012年披露公允價值層次信息的中國銀行、保險業(yè)上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)一、二層次以公允價值計量的資產信息、各層次以公允價值計量的負債信息具有價值相關性，但第三層次以公允價值計量的資產不具有價值相關性;隨著計量層次的降低，一、二、三層次以公允價值計量的資產的價值相關性逐漸降低，但各層次以公允價值計量的負債的價值相關性沒有顯著差異。當進一步探

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