NHG煙草公司對外投資內部控制制度改進研究.pdf

1、內部控制是保證企業(yè)資產安全、經營合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整，提高企業(yè)經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。內部控制功能有效性的發(fā)揮有賴于企業(yè)建立、健全合理的內部控制制度。對外投資是企業(yè)生存、發(fā)展和壯大的重要戰(zhàn)略舉措，與企業(yè)的生命休戚相關。對外投資內部控制制度設置的不當，投資的盲目決策、程序混亂等問題會導致企業(yè)遭受重大經濟損失并陷入困境。
　　HNG煙草公司是國內著名的煙草制造公司，綜合實力強、資金雄厚，投資控股

2、了多家行業(yè)內的上、下游企業(yè)和行業(yè)外的多元化經營企業(yè)。近些年來，HNG煙草公司在中國煙草總公司的統(tǒng)一部署下，對公司的對外投資做出了重大調整。然而，通過調研我們發(fā)現，HNG煙草公司的對外投資內部控制制度并不完善，存在諸多缺陷。
　　本文回顧了煙草公司對外投資內部控制理論的國內外相關文獻，從委托代理理論、系統(tǒng)論、控制論、信息論的角度對企業(yè)構建對外投資內部控制制度進行了理論分析。隨后，論文分析了HNG煙草公司的特點，從內部控制環(huán)境、風險評

3、估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面分析了HNG煙草公司對外投資內部控制的現狀，結合流程圖法識別出公司對外投資內部控制中存在的問題，并對現存問題的內在成因進行剖析。最后，結合HNG煙草公司的特點和具體情況，論文依次對公司對外投資的決策、決策執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)的內部控制提出了改進建議。本文認為，公司在原有的基礎上還應當在投資決策時提供風險評估報告，加強投資效益分析，必要時實行一票否決制；在投資執(zhí)行時應當加強投資執(zhí)行過程中的反饋和定期檢查；在