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文檔簡介
1、近年來,國際“四大”在西方國家市場份額高度集中的現(xiàn)象引起了政策監(jiān)管者和理論研究者對審計(jì)市場的競爭程度與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的極大關(guān)注。而與西方發(fā)達(dá)國家不同的是,我國審計(jì)市場競爭異常激烈,政府主導(dǎo)的審計(jì)市場使得大所大而不強(qiáng),大部分事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)集中在本地,沒有事務(wù)所具有普遍的跨地區(qū)競爭優(yōu)勢,審計(jì)市場上尚未形成西方國家所謂的國際“N大”,審計(jì)市場的地域特征為我們研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢對審計(jì)質(zhì)量的影響提供了一個(gè)天然的條件,同時(shí)本文也進(jìn)一步研
2、究了各地區(qū)制度環(huán)境的差異對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。
通過選取2007-2010年滬深兩市非金融類A股上市公司為樣本,本文對制度環(huán)境、事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn):第一,總體而言,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大,客戶的操控性應(yīng)計(jì)越低,審計(jì)質(zhì)量越高;第二,在小客戶市場上,事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大,客戶的操控性應(yīng)計(jì)絕對值以及正向操控性應(yīng)計(jì)越低;在大客戶市場上,事務(wù)所的地區(qū)競
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