內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的重中之重,它是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的合理保證,同時(shí)內(nèi)部控制體系的完善性往往會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的形成。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確地觀察到上市公司高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系,則意味著上市公司可能具有較高的盈余管理質(zhì)量,注冊(cè)會(huì)計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低,這自然會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的最終決策。
　　本文將2008年-2011年深交所A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象,采用內(nèi)部控制完善性作為衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)

2、量的變量,修正的截面瓊斯模型計(jì)算的應(yīng)計(jì)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)作為衡量盈余管理的變量,審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型作為衡量審計(jì)質(zhì)量變量,通過(guò)建立內(nèi)部控制、盈余管理與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的模型并進(jìn)行l(wèi)ogistc回歸等統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行實(shí)證研究,研究發(fā)現(xiàn):上市公司內(nèi)部控制完善性程度越高(越低),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)盈余管理的可能性越低(越高),這說(shuō)明內(nèi)部控制與獨(dú)立的外部審計(jì)可能存在一定的替代效應(yīng);上市公司進(jìn)行的盈余管理程度越高,審計(jì)師審計(jì)失敗的概率也會(huì)越高,因此,上市公司承擔(dān)的審