上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與財務績效的相關性研究——基于五要素的視角.pdf

1、AdrianCadbury說過“內(nèi)部控制失靈會導致企業(yè)失效”。從我國當前情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制基礎薄弱，挪用、侵占或詐騙公用財產(chǎn)的事件司空見慣，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利受到侵害，這對企業(yè)來說是災難性損失，甚至導致企業(yè)陷入困境。因此，五部委于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，接著又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求上市公司2012年全部執(zhí)行，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制建設取得了劃時代的

2、意義，在此基礎上，如何衡量內(nèi)部控制質(zhì)量、如何判斷內(nèi)部控制執(zhí)行的程度，成為理論界亟需解決的問題。在本文中，內(nèi)部控制五要素成為衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的標準，通過構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系（包括評價指標體系和評分標準），以此研究內(nèi)部控制質(zhì)量對財務績效的影響，所有數(shù)據(jù)均從企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告及內(nèi)部審計報告中得到，數(shù)據(jù)真實可靠，有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營水平，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
　　本文內(nèi)容分為六個部分，第一章介紹本文研究的背景

3、及意義、國內(nèi)外研究狀況、研究思路與方法以及可能的創(chuàng)新點；第二章闡述內(nèi)部控制及其五要素的概念，歸納內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量標準并說明用要素衡量內(nèi)部控制質(zhì)量具有可行性，然后具體分析影響內(nèi)部控制五要素的因素，以此構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標體系；第三章確定研究目標，提出研究假設，在前文基礎上制定內(nèi)部控制質(zhì)量評分標準，對上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量進行評分，其中，內(nèi)部控制各要素得分等于各要素下所有二級指標的加總得分，而內(nèi)部控制質(zhì)量總得分等于所有內(nèi)部控制要素指標

4、加總得分。同時選取變量，構(gòu)建研究模型，并確定數(shù)據(jù)來源及研究樣本；第四章將整理好的數(shù)據(jù)帶入模型進行實證研究，得出結(jié)論；第五章選取海爾集團和萬福生科為典型代表，沿襲前文構(gòu)建的內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系對案例公司進行分析比較，進一步驗證結(jié)論；第六章概括研究結(jié)果，給出合理化建議。
　　本文研究結(jié)果表明：與表示財務績效的全部會計指標顯著正相關的有風險評估要素、控制活動要素、內(nèi)部監(jiān)督要素及內(nèi)部控制質(zhì)量；與表示財務績效的部分會計指標顯著正相關的有信息