上市公司內部控制質量與財務績效的相關性研究——基于五要素的視角.pdf

1、AdrianCadbury說過“內部控制失靈會導致企業(yè)失效”。從我國當前情況來看，企業(yè)的內部控制基礎薄弱，挪用、侵占或詐騙公用財產(chǎn)的事件司空見慣，企業(yè)資產(chǎn)和股東權利受到侵害，這對企業(yè)來說是災難性損失，甚至導致企業(yè)陷入困境。因此，五部委于2008年頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，接著又制定了《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，要求上市公司2012年全部執(zhí)行，標志著我國企業(yè)內部控制建設取得了劃時代的

2、意義，在此基礎上，如何衡量內部控制質量、如何判斷內部控制執(zhí)行的程度，成為理論界亟需解決的問題。在本文中，內部控制五要素成為衡量內部控制質量的標準，通過構建內部控制質量評價體系（包括評價指標體系和評分標準），以此研究內部控制質量對財務績效的影響，所有數(shù)據(jù)均從企業(yè)內部控制自我評價報告及內部審計報告中得到，數(shù)據(jù)真實可靠，有助于規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營水平，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
　　本文內容分為六個部分，第一章介紹本文研究的背景

3、及意義、國內外研究狀況、研究思路與方法以及可能的創(chuàng)新點；第二章闡述內部控制及其五要素的概念，歸納內部控制質量的衡量標準并說明用要素衡量內部控制質量具有可行性，然后具體分析影響內部控制五要素的因素，以此構建內部控制質量評價指標體系；第三章確定研究目標，提出研究假設，在前文基礎上制定內部控制質量評分標準，對上市公司的內部控制質量進行評分，其中，內部控制各要素得分等于各要素下所有二級指標的加總得分，而內部控制質量總得分等于所有內部控制要素指標

4、加總得分。同時選取變量，構建研究模型，并確定數(shù)據(jù)來源及研究樣本；第四章將整理好的數(shù)據(jù)帶入模型進行實證研究，得出結論；第五章選取海爾集團和萬福生科為典型代表，沿襲前文構建的內部控制質量評價體系對案例公司進行分析比較，進一步驗證結論；第六章概括研究結果，給出合理化建議。
　　本文研究結果表明：與表示財務績效的全部會計指標顯著正相關的有風險評估要素、控制活動要素、內部監(jiān)督要素及內部控制質量；與表示財務績效的部分會計指標顯著正相關的有信息