上市銀行內部控制信息披露質量影響因素研究.pdf

1、2010年，全球進入后危機時代，經(jīng)濟復蘇緩慢，銀行操作風險案件頻發(fā)，各國政府和學者們紛紛重新審視銀行內部控制體系。與此同時在我國國內，經(jīng)濟結構調整、金融市場化改革，商業(yè)銀行經(jīng)歷了從股改上市到利率市場化等重大變革，其內部控制信息披露由自愿性逐漸進入強制性階段?；诖吮尘埃疚尼槍ξ覈鲜秀y行內部控制信息披露質量的影響因素展開實證研究。
　　本文梳理了當今國內外關于內控信息披露質量及影響因素的研究成果，首先，對上市銀行內部控制、披露及

2、質量的相關概念進行界定；其次，介紹我國上市銀行行業(yè)特征及內控信息披露現(xiàn)狀，分析影響因素并提出假設；實證部分，采用內容分析法建立了上市銀行內控信息披露質量（ICIDQ）的評分體系，通過描述統(tǒng)計和回歸分析等方法研究我國上市銀行內控信息披露質量的影響因素。由實證分析發(fā)現(xiàn)，上市銀行規(guī)模、治理結構、資本安全性以及銀行區(qū)域性對內控信息披露質量影響較為顯著，其他指標結果不顯著。最后，本文從研究結果出發(fā)，在完善治理結構、提高銀行經(jīng)營資本安全以及克服銀行

3、自身區(qū)域局限等方面，提出具有針對性的參考建議。
　　本文的創(chuàng)新點主要在于：第一，本文鑒于上市銀行的行業(yè)特殊性，在分析其內控信息披露的影響因素時，根據(jù)我國上市銀行的行業(yè)特征，嘗試選取是否為地方性商業(yè)銀行作為影響因素納入實證模型，以期使本文研究結果更準確；第二，在對于上市銀行內部控制信息披露質量的評價方法上，本文采用內容分析法建立評價指標，在參考前人研究成果的基礎上進行調整創(chuàng)新，從全面性、可靠性、及時性三個方面制定兩級評價標準對內控信