審計質量與會計信息質量的關系研究——來自滬深兩市的經驗數(shù)據(jù).pdf

1、社會公眾是上市公司的利益相關者，也是上市公司的信息使用者，他們通常利用上市公司對外提供的財務信息來評價其經營業(yè)績、財務狀況，評估管理層的經營效率并作出決策等。對于國有性質的企業(yè)，政府部門及國有資產監(jiān)督管理機構成為會計信息的重要使用者，通過分析相關財務及經營指標，評價國有企業(yè)各項資源的利用效率及經營管理狀況。但是，目前國有及非國有性質的企業(yè)都存在著會計信息失真問題，對會計信息使用者的決策產生不利影響，如何提高會計信息質量成為社會關注的焦點

2、，也成為理論界的重點研究內容。本文通過搜集國內外相關文獻，發(fā)現(xiàn)很多學者主要是從公司治理、會計準則的約束、信息質量特征和信息質量評價等角度來展開研究的，同時也搜集了有關外部審計質量的研究成果，發(fā)現(xiàn)很多學者從事務所的規(guī)模、審計收費、是否為國際“四大”等方面來進行研究。但是將二者結合起來進行研究的文獻較少，即使結合起來進行研究，基本上采用規(guī)范研究方法。本文采用實證研究方法，并將審計質量對會計信息質量的影響作為研究對象，試圖探索外部審計對上市公

3、司提供的虛假會計信息是否具有“過濾”作用。
　　本文從近年來的國內外會計信息造假現(xiàn)象來引出研究對象—審計質量與會計信息質量的關系研究，并梳理了關于審計質量、會計信息質量的研究文獻，這一部分為后文提出審計質量、會計信息質量的具體衡量指標奠定了理論基礎。本文的理論基礎包括委托代理理論、信息不對稱理論、聲譽理論、信號傳遞理論、資本市場有效理論。根據(jù)上述理論分析，本文提出假設1:審計質量與會計信息質量二者之間具有正相關性，實證檢驗結果也與

4、假設1相符。為了更加深入的研究二者的關系，引入企業(yè)的產權性質，將樣本數(shù)據(jù)分為兩類:一類是國有性質的樣本數(shù)據(jù);一類是非國有性質的樣本數(shù)據(jù)，研究結果發(fā)現(xiàn):第一類樣本數(shù)據(jù)經檢驗審計質量對會計信息質量的影響不顯著;第二類樣本數(shù)據(jù)經檢驗審計質量對會計信息質量的影響較為顯著。筆者認為，造成這種現(xiàn)象的主要原因是政府的隱形保護作用。另外，該模型又引入一個新的變量—經營活動中產生的現(xiàn)金流量占資產總額的比例，以檢驗模型的穩(wěn)健性。最后結合相關研究結論提出了相

5、應的解決措施和辦法，從整個市場角度來講，要規(guī)范審計市場，提高審計質量。從政府角度來講，要明確國有性質企業(yè)的審計目標及具體標準，協(xié)調好政府檢查、外部審計、企業(yè)提供財務報告的關系，避免多頭檢查、重復檢查。同時政府還要培育專業(yè)人才，以對上市公司的財務信息系統(tǒng)進行檢查與測試。從企業(yè)自身角度來講，完善公司治理結構，充分發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督作用;集團企業(yè)可以向各分公司委派財務總監(jiān)，削弱財務人員面臨的來自管理層的壓力。從會計從業(yè)人員的角度看，不僅要加強