我國商業(yè)銀行貸款損失動態(tài)撥備制度研究.pdf

1、貸款損失撥備作為銀行抵御風險的第一道屏障，其設計和實施影響到個體銀行抵御風險的能力，并進一步影響到整個銀行業(yè)乃至金融體系的安全與穩(wěn)定。2008年的金融危機讓銀行業(yè)監(jiān)管者們意識到現行的基于已發(fā)生損失模型的貸款損失撥備制度加劇了信貸的順周期性。貸款損失動態(tài)撥備制度具備逆周期和前瞻性特征，能夠緩解銀行信貸的順周期性，因而受到了國際社會的推崇。盡管如此，有效實施動態(tài)撥備制度仍面臨與國際會計準則沖突、利潤操縱以及稅收問題等諸多困難。
　　為

2、滿足商業(yè)銀行風險管理的要求，實現與國際會計準則、國際銀行業(yè)監(jiān)管制度接軌，我國貸款損失撥備制度經歷了從按已發(fā)生損失、固定比例方式計提撥備到現行的按預期損失、動態(tài)調整撥備標準計提撥備。撥備計提方式日趨科學和靈活，撥備制度日臻成熟和完善。雖然我國現行的貸款損失撥備制度已經具備了“動態(tài)”特征，但是其并非真正意義上的動態(tài)撥備制度，且還存在撥備計提順周期性、利潤操縱動機、監(jiān)管部門協調性不夠、與現行會計準則相沖突、數據基礎薄弱以及缺乏激勵相容機制等諸

3、多問題，需要相關部門采取有效措施加以解決。
　　同時，本文還以16家國內上市商業(yè)銀行的數據作為樣本，建立動態(tài)面板計量模型，并采用一階差分廣義矩估計方法（Diff-GMM）進行模型參數估計，實證檢驗了我國商業(yè)銀行貸款損失撥備計提是否存在的順周期性以及銀行業(yè)經營者是否存在利用撥備金進行利潤操縱。實證檢驗的結論表明：我國商業(yè)銀行貸款損失撥備計提具有比較明顯的順周期性，缺乏前瞻性和逆周期特征，并且在現行的撥備制度框架下，商業(yè)銀行經營者會利

4、用貸款損失撥備金操縱利潤。
　　有鑒于此，可考慮以“信貸總量模型”為基礎，引入分別反映宏觀經濟歷史周期信息和個體銀行資產風險特征的調整系數，進一步優(yōu)化貸款損失動態(tài)撥備模型。理論上，該模型具備一定的逆周期和前瞻性特征，能夠較好的解決貸款損失撥備計提的順周期性和激勵相容等問題。同時，完整的貸款損失動態(tài)撥備體系還需要相關政策措施相配合。因此，當局應出臺解決與會計準則的沖突，統一撥備監(jiān)管要求，實施差別化監(jiān)管、避免逆向激勵，加強商業(yè)銀行歷史