產品市場競爭對內控審計師選擇的影響研究——基于民營上市公司的經驗證據(jù).pdf

1、改革開放序幕的開啟客觀上成為我國民營企業(yè)產生的邏輯前提，歷經30余年的制度變遷，民營企業(yè)不僅成為我國經濟飛躍增長的重要引擎，還強有力地推動著我國政治與社會發(fā)展的歷史進程。我國自2008年開始推進企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設以來，在內控審計分類分批實施的制度背景下，截至2015年全部主板上市公司已經按要求強制披露內控審計報告。然而，除在主板上市的部分公司外，大多數(shù)民營上市公司的內控審計仍處在自愿實施的階段。因此，作為內部控制規(guī)范體系重要組成部

2、分的內控審計將成為我國下階段內控審計全面實施和民營上市公司內控規(guī)范體系建設的著眼點和突破口。一直以來，市場因素在我國民營上市公司的生存和發(fā)展過程中扮演著關鍵性角色，同時作為市場機制重要表現(xiàn)形式的產品市場競爭深刻影響著我國民營上市公司的企業(yè)行為。那么，不同層面的產品市場競爭是否在我國民營上市公司內控審計師選擇行為方面存在治理效應，市場機制能否在民營企業(yè)內部控制審計市場中起到資源優(yōu)化配置的作用，以及如何更好地發(fā)揮市場和政府在民營企業(yè)內控規(guī)范

3、體系建設中的積極作用成為了新常態(tài)背景下一項值得深入探討的問題。
　　基于此，本論文選取2010-2013年我國民營上市公司的經驗數(shù)據(jù)，系統(tǒng)考察了公司層面和行業(yè)層面產品市場競爭與內控審計師選擇的關系。結果表明：（1）市場競爭地位越高的民營上市公司，越傾向于聘請內控審計師和高質量內控審計師。（2）所處行業(yè)競爭強度越低的民營上市公司，越傾向于聘請內控審計師，但與其聘請高質量內控審計師之間無相關關系。這說明民營上市公司自愿實施內部控制審計

4、階段，產品市場競爭負向影響民營上市公司內控審計師選擇，其選擇內控審計師主要出于應對同行壓力的動機。因此，民營上市公司應當提升自身競爭優(yōu)勢，并自覺將內控審計融入內部控制規(guī)范體系建設進程中。同時，政府應當積極引導市場對高質量內控審計師的需求，進一步規(guī)范注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計業(yè)務時的法律責任，建立健全職業(yè)經理人市場，為民營上市公司完善內部控制規(guī)范體系提供良好的制度環(huán)境。本文研究結論為建立健全我國民營上市公司內部控制規(guī)范體系提供有益的微觀